Fiscalitat a Andorra: el sistema fiscal, impost per impost

Quins impostos es paguen a Andorra, i a quin tipus?

A Andorra es paga un impost sobre la renda, un impost sobre societats, un impost sobre la renda dels no residents fiscals, un impost sobre el consum, impostos sobre les compres d’immobles i tributs comunals. Els qui treballen cotitzen, a més, a la CASS, la seguretat social andorrana. Aquesta fiscalitat és recent: la major part dels impostos directes es van crear entre 2010 i 2015.

Tipus legals. L’escala del 0 %, el 5 % i el 10 % de l’IRPF és una escala efectiva: resulta del mínim exempt de 24.000 € i d’una bonificació limitada a 800 €.

Impost sobre la renda: 0 % fins a 24.000 €, 10 % com a màxim

L’impost sobre la renda de les persones físiques té un tipus legal únic, el 10 %, que s’aplica per separat a dues bases: la base de tributació general (salaris, pensions, activitats, lloguers) i la base de tributació de l’estalvi (interessos, dividends, plusvàlues). Vigent des de l’1 de gener de 2015, grava les rendes mundials dels residents fiscals, tant si es perceben a Andorra com a l’estranger.

En la base de tributació general, un mínim personal de 24.000 € no tributa, i una bonificació redueix a la meitat l’impost degut entre 24.000 i 40.000 €, amb un límit de 800 €. En resulta una escala efectiva de tres trams:

fins a 24.000 €de base de tributació general neta

0 %

de 24.000 a 40.000 €gràcies a la bonificació

5 %

per sobre de 40.000 €tipus legal

10 %

L’estalvi, en canvi, tributa al 10 % per sobre d’un mínim exempt de 3.000 € l’any, sense tram al 5 %. Els dividends pagats per societats andorranes estan exempts. L’impost pagat a l’estranger per una renda estrangera es dedueix de l’impost andorrà, amb el límit d’aquest impost.

La declaració, el formulari 300, es presenta de l’1 d’abril al 30 de setembre de l’any següent. L’empresa practica una retenció sobre els salaris, que l’Administració regularitza cada any. El càlcul complet, amb exemples numèrics, figura a la nostra guia de l’escala de l’impost sobre la renda andorrà; el nostre simulador permet calcular el seu impost sobre la renda.

Quant pagaria?

Calculi el seu impost sobre la renda andorrà en pocs segons.

Simular el meu impost

Empreses: impost sobre societats, IGI i no residents

impost sobre societatsamb una tributació mínima des de 2024

10 %

IGI, tipus generaldel 0 % al 9,5 % segons els béns i serveis

4,5 %

impost dels no residents (IRNR)5 % sobre els cànons

10 %

L’impost sobre societats és del 10 % dels beneficis. Des de 2024, una tributació mínima impedeix que les deduccions facin baixar l’impost per sota del 30 % de la quota de tributació, és a dir, al voltant del 3 % del benefici imposable. Es manté un règim reduït per a les rendes de determinades patents i programari, la base de les quals es redueix un 80 %. Els antics règims reservats al comerç internacional i a la gestió intragrup es van suprimir el 2018: vegi la nostra guia de l’impost sobre societats a Andorra.

L’IGI és l’equivalent andorrà de l’IVA, vigent des de l’1 de gener de 2013. El seu tipus general és del 4,5 %. Baixa a l’1 % per a l’alimentació, l’aigua i els llibres, al 0 % per a l’assistència sanitària, l’ensenyament o el lloguer d’habitatges, i puja al 9,5 % per als serveis bancaris i financers. El detall figura a la nostra guia IVA a Andorra (IGI).

Els no residents que obtenen rendes a Andorra tributen per un impost diferent, l’IRNR: 10 % amb caràcter general, 5 % sobre els cànons. Els dividends i els interessos que perceben d’Andorra n’estan exempts.

Sense impost sobre el patrimoni ni sobre les successions: què paguen els immobles

Comprar un immoble comporta l’impost sobre transmissions patrimonials, l’ITP: un 1 % per a l’Estat i una part comunal del 0,5 al 3 %, és a dir, al voltant del 4 % segons els professionals del sector. Un habitatge venut per un professional, típicament un promotor, suporta l’IGI del 4,5 % en lloc de l’ITP. Els no residents, i els residents que no acrediten 3 anys de residència efectiva en els últims 10 anys, paguen a més l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària: un 6 % per a un habitatge, un 10 % més enllà.

En la venda, la plusvàlua d’un resident tributa al 10 %, amb un recàrrec del 10 % abans de 2 anys i del 5 % entre 2 i 5 anys; la tributació esdevé decreixent entre 6 i 10 anys, i nul·la més enllà. Un no resident paga un 25 %, un 20 % o un 15 % segons el temps de tinença. Vegi la plusvàlua immobiliària a Andorra i la nostra guia per comprar un immoble a Andorra.

Impostos locals: el foc i lloc i els impostos immobiliaris de les parròquies

Els set comuns fixen ells mateixos diversos tributs locals, dins de les forquilles previstes per la llei de 2003 de les finances comunals:

• el foc i lloc, que es paga pel fet de residir en una parròquia: de 5 a 50 € l’any per persona de 18 a 65 anys inscrita al cens comunal;
• l’impost sobre la propietat immobiliària: de 0,30 a 3 € per metre quadrat edificat, ponderat per un índex de localització d’entre 0,5 i 2; el comú pot eximir l’habitatge principal de menys de 100 m²;
• l’impost sobre els rendiments arrendataris: del 0,4 al 4 % dels lloguers, deduïble després de l’impost sobre la renda;
• els impostos de radicació d’activitats i sobre la construcció, la part comunal de l’ITP i taxes per serveis, per exemple per als residus.

No hi ha cap impost sobre l’ocupació de l’habitatge: el foc i lloc, que s’hi assembla, es paga per persona i no per habitatge. Els imports efectius varien d’una parròquia a l’altra: informi’s al comú del seu lloc de residència. La nostra guia de les set parròquies d’Andorra les presenta una per una.

Qui paga què segons la seva situació?

Els impostos que s’han de pagar depenen primer de la seva residència fiscal i després de la seva activitat. Les situacions principals:

Resum. La situació d’estada (residència activa, passiva, fronterer) no determina per si sola la residència fiscal.

Ser titular d’un permís de residència no implica automàticament ser resident fiscal: cal una presència de més de 183 dies durant l’any, o tenir a Andorra el nucli de les seves activitats o dels seus interessos econòmics. Per a un francès, la qüestió també es planteja des del costat francès, tal com explica la nostra guia de la residència fiscal a Andorra.

Criptomonedes i trading

Un resident que transmet criptomonedes obté en principi un guany de capital, que tributa en la base de tributació de l’estalvi, al 10 % per sobre de 3.000 € l’any; les plusvàlues d’accions, en canvi, sovint estan exemptes, fins i tot per a un inversor actiu. Vegi la nostra guia sobre la fiscalitat de les criptomonedes a Andorra i la de l’impost sobre els dividends i les plusvàlues.

Quant es paga en total? Tres exemples (impost i CASS)

Per a un assalariat, l’impost sobre la renda i la part de l’assalariat de la CASS representen conjuntament al voltant del 8 % d’un salari brut de 40.000 € i una mica més del 12 % a 100.000 €; l’empresa paga a més un 15,5 % del salari. Un rendista, que no cotitza, paga un 10 % de les seves rendes de l’estalvi per sobre de 3.000 € l’any:

Càlcul orientatiu, persona sola, sense cap altra renda ni reducció. Assalariats: part de l’assalariat de la CASS (6,5 %) i impost sobre la renda segons el mètode del nostre simulador, sense la part de l’empresa. Rendista: dividends de societats no andorranes, que tributen al 10 % per sobre de 3.000 €, abans de deduir una eventual retenció estrangera; un resident passiu no cotitza a la CASS, però ha de subscriure una assegurança de salut privada.

El detall de les cotitzacions figura a la nostra guia de les cotitzacions a la CASS, i la comparació amb França, a la guia dels impostos a Andorra i a França.

Fites: una fiscalitat construïda des de 2010

Moltes idees sobre Andorra són anteriors a aquestes reformes. Aquestes són les etapes verificades:

Andorra sense impostos? Tres idees errònies