Dividends, estalvi i plusvàlues: l’impost a Andorra

Com tributa l’estalvi a Andorra?

Per a un resident fiscal, les rendes del capital mobiliari (interessos, dividends, rendiments d’inversions) i les plusvàlues formen la base de tributació de l’estalvi. Tributa per separat dels salaris i de les pensions, segons una regla senzilla:

de mínim exempt l’anysobre el conjunt de l’estalvi

3.000 €

per sobretipus únic

10 %

tram al 5 %a diferència de les rendes del treball

Cap

El mínim personal de 24.000 € i la bonificació de l’impost sobre la renda no s’apliquen a l’estalvi. Els bancs retenen l’impost sobre les rendes que paguen; el formulari 345 permet demanar-los que tinguin en compte el mínim exempt, a condició de regularitzar-ho en la declaració si les seves rendes el superen. El funcionament general de l’impost figura a la nostra guia de l’impost sobre la renda andorrà (IRPF), i l’itinerari viure de rendes a Andorra reuneix els punts útils per a un patrimoni financer.

Impost sobre els dividends a Andorra: andorrans exempts, estrangers gravats

Els dividends pagats per una societat andorrana subjecta a l’impost sobre societats estan exempts, igual que les distribucions dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà subjectes a aquest impost. El benefici distribuït ja ha suportat l’impost sobre societats del 10 %.

Els dividends de societats estrangeres tributen al 10 % en la base de tributació de l’estalvi. Si s’ha practicat una retenció al país de la societat, una deducció evita la doble imposició: és igual al menor de dos imports, l’impost pagat a l’estranger o l’impost andorrà corresponent a aquests dividends.

Interessos i rendiments d’inversions

Els interessos de comptes, de dipòsits o d’obligacions tributen al 10 % per sobre del mínim exempt de 3.000 €, compartit amb les altres rendes de l’estalvi. Els interessos del deute públic andorrà estan exempts.

Per a interessos de font francesa, el conveni limita l’impost retingut a França al 5 % de l’import brut, i Andorra dedueix aquest impost del seu, amb el límit de l’impost andorrà. Alguns interessos només tributen a Andorra, per exemple els que paga l’Estat francès o els que paga una institució financera a una altra.

Plusvàlues d’accions, fons i trading: sovint exemptes

La venda de valors de societats està exempta en dos casos:

• la seva participació, juntament amb la del seu cònjuge o parella, la de la seva família fins al tercer grau i la de les entitats vinculades a vostè, no ha superat el 25 % del capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot durant els 12 mesos anteriors a la venda;
• o té els valors venuts des de fa almenys 10 anys, sigui quina sigui la seva participació.

Les plusvàlues de participacions en fons d’inversió es beneficien de la mateixa exempció. Una excepció important: no s’aplica cap exempció als valors de societats en què almenys el 50 % de l’actiu està constituït, directament o indirectament, per immobles situats a Andorra. Fora d’aquests casos, la plusvàlua tributa al 10 % en la base de tributació de l’estalvi.

Aquestes condicions no tenen en compte la freqüència de les operacions: un particular que compra i ven sovint accions cotitzades, amb participacions petites, compleix en principi la primera. Si el trading pren la forma d’una veritable activitat professional, faci’n verificar el tractament per un professional.

Pel que fa al conveni, la plusvàlua derivada d’una participació substancial, és a dir, del 25 % o més dels beneficis d’una societat, tributa a l’Estat on resideix la societat: per tant, un resident andorrà que ven una participació d’aquest tipus en una societat francesa pot tributar a França. Les altres plusvàlues de valors només tributen a l’Estat de residència del venedor. Vegi la nostra guia del conveni fiscal França⁠–⁠Andorra.

Criptomonedes. No són valors de societats: l’exempció anterior no les inclou. Per a un resident, el guany derivat de la seva transmissió constitueix en principi un guany de capital, que tributa en la base de tributació de l’estalvi; el seu règim es presenta a la nostra guia sobre la fiscalitat de les criptomonedes a Andorra.

Quant pagaria?

Calculi el seu impost sobre la renda andorrà en pocs segons.

Simular el meu impost

Plusvàlua immobiliària a Andorra: del 20 % al 0 % després de 10 anys (resident)

Un resident que ven un immoble situat a Andorra paga un 10 % sobre la plusvàlua, en la base de tributació de l’estalvi, més un recàrrec especial sobre els guanys especulatius del 10 % abans de 2 anys de tinença i del 5 % entre 2 i 5 anys. Entre 6 i 10 anys, la plusvàlua es redueix amb un coeficient de 0,8, i després de 0,6, 0,4 i 0,2; a partir de 10 anys, deixa de tributar. Aquest règim substitueix, des de l’1 de gener de 2024, l’antic impost específic sobre les plusvàlues immobiliàries.

Càlcul orientatiu: 10 % d’impost sobre la renda més el recàrrec, aplicats a la plusvàlua reduïda, si escau, pel coeficient. Sense el mínim exempt anual de 3.000 € de la base de tributació de l’estalvi.

El venedor ingressa un pagament a compte del 10 % de la plusvàlua en el moment de la venda: alhora que l’escriptura notarial, o en els 30 dies següents a un contracte privat. Si l’immoble s’ha llogat, les amortitzacions deduïdes dels lloguers redueixen el preu d’adquisició computat.

La plusvàlua de l’habitatge habitual està exempta si el preu es reinverteix, en el termini d’un any, en un nou habitatge habitual a Andorra: aquest avantatge està reservat als andorrans i als estrangers que acreditin 5 anys de residència legal. Per a les despeses de compra, vegi Comprar un immoble a Andorra.

Plusvàlua immobiliària d’un no resident

Un no resident que ven un immoble situat a Andorra tributa per l’impost sobre la renda dels no residents fiscals (IRNR), a tipus més elevats:

Article 29 de la Llei 94/2010, en la redacció donada per la Llei 5/2025.

El comprador ha de retenir el 5 % del preu total i ingressar-lo a l’Administració; després, aquesta retenció es dedueix de l’impost que ha de pagar el venedor. Per sobre de 10 anys de tinença, la llei no fixa cap tipus propi en la llista de l’article 29: faci verificar aquest cas per un professional abans de la venda.

Per a un venedor resident a França, el conveni permet a Andorra, on hi ha l’immoble, gravar la plusvàlua. França també la pot gravar, i concedeix un crèdit igual a l’impost andorrà, amb el límit de l’impost francès corresponent.

Inversions i béns que es mantenen a França, transmissió

Un resident andorrà que ven un immoble situat fora d’Andorra no tributa a Andorra per la plusvàlua si el té des de fa almenys 10 anys; si no, la plusvàlua s’integra a la base de tributació de l’estalvi, al 10 %. Per a un immoble situat a França, el conveni permet a França gravar la plusvàlua d’acord amb les seves pròpies normes; Andorra dedueix aleshores l’impost francès del seu, amb el límit d’aquest.

Les inversions financeres que es mantenen a França segueixen les regles exposades més amunt: els seus dividends i interessos s’integren a la base de tributació de l’estalvi andorrana, i l’eventual retenció practicada a França, limitada pel conveni, es dedueix de l’impost andorrà. Els guanys d’un contracte d’assegurança de vida també són rendes de l’estalvi per a un resident andorrà (vegi la pregunta específica més avall).

La transmissió del patrimoni queda fora de l’impost sobre la renda: les herències, els llegats i les donacions no tributen per al beneficiari, i la plusvàlua del difunt està exempta. En canvi, una donació a una persona que no és un parent proper pot generar una plusvàlua imposable per al donant, i una donació d’immoble a un tercer continua subjecta a l’impost sobre transmissions patrimonials. França, per la seva banda, pot gravar els béns situats a França i els hereus que hi estan domiciliats: vegi la nostra guia de l’impost de successions França⁠–⁠Andorra.

Idees errònies sobre l’estalvi i les plusvàlues