Fiscalitat
Esdevenir resident fiscal a Andorra: condicions i proves
Una persona esdevé resident fiscal andorrana si passa més de 183 dies l’any a Andorra, o si hi té el centre de les seves activitats o dels seus interessos econòmics. Però un francès també ha de deixar d’estar domiciliat a França en el sentit de l’article 4 B del Codi general d’impostos francès. A continuació s’explica com s’articulen les dues normes, amb casos pràctics.
- de presència l’any, per sobre d’aquest llindar
- 183 dies
- francès basta per continuar tributant a França, tret que el conveni el vinculi a Andorra
- 1 criteri
- basten per a alguns permisos de residència, no per a la residència fiscal
- 90 dies
- gravades al país de residència
- Rendes mundials
L’essencial
- Per a Andorra, és resident fiscal qui hi passa més de 183 dies durant l’any natural, o qui hi té el centre de les seves activitats o dels seus interessos econòmics.
- Es presumeix la residència andorrana, llevat de prova en contrari, quan el cònjuge i els fills menors d’edat resideixen a Andorra.
- Per a França, n’hi ha prou amb un sol criteri de l’article 4 B per continuar domiciliat: llar o estada principal, activitat professional no accessòria, o centre dels interessos econòmics.
- Des del 16 de febrer de 2025, l’article 4 B ho precisa: qui el conveni fiscal designa com a resident d’Andorra no pot ser considerat domiciliat a França.
- En cas de doble residència, el conveni de 2013 decideix segons l’habitatge permanent i, després, el centre d’interessos vitals, l’estada habitual i la nacionalitat.
- Un permís de residència andorrà no basta, per si sol, per fer de vostè un resident d’Andorra en el sentit del conveni.
En aquesta pàgina 11 seccions
- Condicions: qui és resident fiscal a Andorra?
- Esdevenir resident fiscal andorrà: les etapes
- Quan es continua domiciliat fiscalment a França?
- El conveni resol els casos de doble residència
- Residència passiva o activa: el permís no basta
- Quatre casos pràctics
- Acreditar la residència fiscal andorrana davant el fisc francès
- L’any de l’arribada i l’any de la sortida
- Idees errònies sobre la residència fiscal
- Preguntes freqüents
- Fonts
Condicions: qui és resident fiscal a Andorra?
La llei andorrana de l’impost sobre la renda (article 8) estableix dos criteris alternatius. N’hi ha prou de complir-ne un per ser resident fiscal:
- romandre més de 183 dies a Andorra durant l’any natural, absències esporàdiques incloses;
- tenir a Andorra el nucli principal o la base de les seves activitats o dels seus interessos econòmics, de manera directa o indirecta.
Es consideren residents fiscals en territori andorrà les persones físiques en les quals es doni qualsevol de les circumstàncies següents: Que romanguin més de 183 dies, durant l’any natural, en el territori andorrà. Per determinar aquest període en territori andorrà es computen les absències esporàdiques, excepte que l’obligat tributari acrediti la seva residència fiscal en un altre país.
La llei hi afegeix una presumpció: es presumeix que vostè és resident fiscal andorrà, llevat de prova en contrari, quan el seu cònjuge no separat i els seus fills menors d’edat resideixen a Andorra. El resident fiscal tributa per les seves rendes mundials, amb una deducció per l’impost pagat a l’estranger: vegi l’impost sobre la renda andorrà (IRPF). Qui no és resident tributa per l’impost sobre la renda dels no residents fiscals, només per les seves rendes andorranes; és el cas dels fronterers que es desplacen cada dia des de França o d’Espanya (vegi treballar a Andorra i viure a França).
Esdevenir resident fiscal andorrà: les etapes
La residència fiscal andorrana no es sol·licita: resulta de fets, que s’aprecien any natural per any natural. Per a un francès, el procés segueix a la pràctica cinc etapes, detallades a les guies de la secció Residència i més avall en aquesta pàgina:
Triar l’estatus i obtenir el permís
Assalariat, treballador per compte propi, professional internacional o resident passiu: cada estatus té les seves condicions i la seva presència mínima. El test d’orientació ajuda a triar; la nostra guia explica com obtenir el permís de residència.
Instal·lar-se definitivament
Habitatge, inscripció al cens comunal de la seva parròquia, afiliació a la CASS si treballa: aquests tràmits també són les seves primeres proves.
Passar més de 183 dies a Andorra, o fixar-hi el centre dels seus interessos
El criteri s’aprecia sobre l’any natural: compti els seus dies de presència des de la seva arribada.
Deixar d’estar domiciliat a França
Cap criteri de l’article 4 B no l’ha de vincular ja a França, tret que el conveni el designi com a resident d’Andorra: vegi els criteris del domicili fiscal francès.
Declarar les rendes a Andorra
Primera declaració de l’impost sobre la renda de l’1 d’abril al 30 de setembre de l’any següent; després es pot sol·licitar al Govern un certificat de residència fiscal.
Quan es continua domiciliat fiscalment a França?
El dret francès té els seus propis criteris, fixats per l’article 4 B del Codi general d’impostos francès. Vostè continua domiciliat fiscalment a França si en compleix un de sol:
| Criteri | Què comprèn | Situació de risc |
|---|---|---|
| Llar o lloc d’estada principal | El lloc on viu normalment, on viu la seva família; a falta de llar, el lloc on resideix principalment | Cònjuge i fills que s’han quedat a França |
| Activitat professional | Una activitat assalariada o no exercida a França, tret que hi sigui accessòria | Societat francesa que vostè continua dirigint sobre el terreny |
| Centre dels interessos econòmics | El lloc de les seves inversions principals, de la seu dels seus negocis, d’on obté la major part de les seves rendes | Rendes i patrimoni que es mantenen essencialment a França |
Article 4 B del CGI i doctrina administrativa (BOI-IR-CHAMP-10). N’hi ha prou amb un sol criteri.
Des de 2020, es considera que els dirigents de les empreses amb seu a França i amb una xifra de negocis anual superior a 250 milions d’euros exerceixen a França la seva activitat principal, llevat de prova en contrari. Tanmateix, aquests criteris interns cedeixen davant els convenis fiscals, que tenen precisament la funció de resoldre els casos de doble residència: vegi la nostra guia del conveni fiscal França–Andorra.
Des de 2025, preval la residència segons el conveni (article 4 B modificat)
Des del 16 de febrer de 2025, l’article 4 B ho diu expressament: complir un d’aquests tres criteris ja no permet considerar-lo domiciliat fiscalment a França si un conveni fiscal el designa com a resident de l’altre Estat. El paràgraf el va afegir l’article 83 de la llei de finances per a 2025 (llei núm. 2025-127, del 14 de febrer de 2025).
Tanmateix, les persones que compleixen com a mínim un dels criteris fixats a les lletres a), b) i c) d’aquest apartat 1 no poden ser considerades domiciliades fiscalment a França quan, en aplicació dels convenis internacionals relatius a les dobles imposicions, no són considerades residents de França.
Per a un francès establert a Andorra que manté un vincle amb França, tot depèn, doncs, de les regles de desempat del conveni francoandorrà, que es presenten a continuació: si el vinculen a Andorra, ja no pot ser tractat com a domiciliat a França, encara que continuï complint un dels criteris de l’article 4 B. França conserva el dret de gravar les rendes de font francesa que el conveni li atribueix, i un simple permís de residència andorrà continua sense fer de vostè un resident d’Andorra en el sentit del conveni.
El conveni resol els casos de doble residència
Una mateixa persona pot ser resident dels dos països segons les lleis respectives. Aleshores, el conveni fiscal francoandorrà de 2013 resol la qüestió en dos temps. Primer, precisa qui pot ser resident d’Andorra: la persona que hi sojorna més de 183 dies per any natural, o que hi té el centre dels seus interessos econòmics o la seva activitat professional principal. El protocol exclou expressament el simple titular d’un permís de residència:
No inclou les persones físiques a qui es pressuposi la residència fiscal a Andorra en funció de la possessió de la nacionalitat andorrana o d’un permís de residència lliurat per les autoritats d’Andorra.
Després, si la doble residència persisteix, l’article 4 aplica criteris successius, en aquest ordre:
L’habitatge permanent
Vostè és resident de l’Estat on disposa d’un habitatge permanent.
El centre d’interessos vitals
Si disposa d’un habitatge permanent en tots dos Estats, es té en compte aquell amb què manté els vincles personals i econòmics més estrets.
L’estada habitual
Si no es pot determinar aquest centre, o si no disposa d’habitatge permanent enlloc, es té en compte l’Estat on sojorna de manera habitual.
La nacionalitat
Si sojorna habitualment en tots dos Estats, o en cap, es té en compte l’Estat del qual té la nacionalitat.
L’acord entre administracions
En darrer terme, les autoritats competents dels dos Estats resolen la qüestió de comú acord.
Residència passiva o activa: el permís no basta
El dret de residència i la residència fiscal són dues coses diferents. La residència passiva o l’estatus de professional amb projecció internacional només exigeixen 90 dies de presència l’any: prou per conservar el permís, però no per esdevenir resident fiscal.
Permís de residència
90 dies l’any
- Conservar una residència passiva o de professional internacional
- Renovar l’autorització
Residència fiscal andorrana
Més de 183 dies
- O el centre de les activitats o dels interessos econòmics a Andorra
- Tributació de les rendes mundials per l’IRPF
França
Article 4 B del CGI
- Llar, activitat o interessos econòmics a França: vostè continua tributant a França
- El permís andorrà, per si sol, no fa de vostè un resident d’Andorra en el sentit del conveni
Quatre casos pràctics
Resident andorràSituació per resoldreResident francès
Resident d’Andorra
Una assalariada instal·lada amb la seva família
- Contracte amb una empresa andorrana, instal·lació amb el seu cònjuge i els seus fills, casa venuda a França.
- Més de 183 dies a Andorra, on té la llar i l’activitat: és resident fiscal andorrana i ja no compleix els criteris francesos.
- Si conserva un pis llogat a França, els lloguers continuen tributant a França, tal com preveu el conveni.
Resident dels dos països
Un dirigent que encara pilota la seva societat francesa
- Més de 183 dies l’any a Andorra, però continua dirigint la seva societat francesa sobre el terreny.
- Com que aquesta activitat no és accessòria, continua domiciliat a França en el sentit de l’article 4 B.
- El conveni resoldrà la seva situació, primer segons el seu habitatge permanent; fins i tot en el millor dels casos, la remuneració d’un treball efectuat a França i les dietes d’assistència d’una societat francesa continuen tributant a França.
- Cal estudiar-ho amb un professional; vegi també traslladar la societat a Andorra.
Resident fiscal francès
Un resident passiu amb la família que s’ha quedat a França
- Quatre mesos l’any a Andorra, prou per al seu permís de residència.
- El seu cònjuge i els seus fills viuen a França: hi té la llar, i continua domiciliat fiscalment a França.
- Fins i tot si Andorra el considerés resident, per exemple per raó de les seves inversions, el conveni donaria prioritat a l’habitatge permanent, situat a França: tributa a França per les seves rendes mundials.
Cal analitzar
Un jubilat que reparteix l’any
- Uns 200 dies a Andorra, una casa a França on passa quatre mesos, pensions pagades per caixes franceses.
- Resident fiscal andorrà pel criteri dels 183 dies, però l’administració francesa podria al·legar que la seva llar, o el centre dels seus interessos econòmics, ha continuat a França.
- Amb un habitatge permanent als dos països, tot dependrà del centre d’interessos vitals: és una situació que cal documentar amb cura i fer analitzar. Vegi també el nostre itinerari jubilar-se a Andorra.
Acreditar la residència fiscal andorrana davant el fisc francès
En cas d’inspecció, el que compta és el conjunt dels fets. Conservi elements datats:
- el còmput dels seus dies de presència, any natural per any natural, amb justificants dels desplaçaments;
- el seu contracte d’arrendament o el seu títol de propietat a Andorra, i el que ha passat amb el seu antic habitatge a França;
- la seva inscripció al cens de la seva parròquia, que també serveix de base per al foc i lloc;
- la seva afiliació a la CASS si treballa, els seus contractes i la ubicació dels seus clients;
- l’escolarització dels seus fills i el lloc de residència del seu cònjuge;
- la ubicació dels seus comptes, de les seves inversions i de la seu dels seus negocis;
- les seves declaracions de l’impost sobre la renda a Andorra i, per beneficiar-se dels límits de retenció del conveni sobre els dividends, els interessos i els cànons, una atestació de residència certificada per l’administració tributària andorrana.
Els tràmits comunals es presenten a la nostra guia de les set parròquies d’Andorra. Per seguir els seus dies de presència al llarg de l’any:
Els seus dies de presència
Compti els seus dies a Andorra durant l’any, segons els llindars de 90 i 183 dies.
El certificat de residència fiscal: útil, però no suficient
El certificat de residència fiscal se sol·licita al Govern d’Andorra, amb el seu NRT, el número de registre tributari andorrà. Segons el formulari oficial de sol·licitud, és «estàndard» o emparat en un conveni de no doble imposició, precisa els exercicis coberts, i una persona física hi indica el criteri de la seva residència (més de 183 dies, o centre de les seves activitats o dels seus interessos econòmics), motivant-lo en un escrit signat.
Expedit a l’empara del conveni francoandorrà, acredita la seva residència per a l’aplicació d’aquest conveni; per als límits de retenció en origen previstos pel conveni, aquest preveu a més un formulari d’atestació de residència certificat per l’administració tributària andorrana. La CASS també demana el certificat entre els documents d’una sol·licitud de pensió de jubilació francesa presentada des d’Andorra. Però el certificat no resol per si sol la qüestió des del costat francès: l’administració aprecia ella mateixa els criteris de l’article 4 B i, després, els del conveni. Per tant, conservi les proves de fet enumerades més amunt.
L’any de l’arribada i l’any de la sortida
El llindar de 183 dies s’aprecia per any natural. Per tant, una instal·lació a Andorra durant l’any no sempre permet assolir-lo el primer any: aleshores pot entrar en joc el criteri del centre de les activitats o dels interessos econòmics, i cal examinar la situació de prop. Pel que fa a França, l’any de la sortida es declara en dues parts: les rendes de l’1 de gener a la data de la sortida com a resident, i després les rendes de font francesa com a no resident. Tot es detalla a Deixar la residència fiscal francesa.
Idees errònies sobre la residència fiscal
Preguntes freqüents
Com es compten els 183 dies a Andorra?
Sobre l’any natural, de l’1 de gener al 31 de desembre. Segons la guia oficial de l’IRPF, les absències esporàdiques es compten com a dies de presència, tret que vostè acrediti la seva residència fiscal en un altre país. Cal superar els 183 dies; si no, el criteri del centre de les activitats o dels interessos econòmics pot ser suficient.
Es pot ser resident fiscal a Andorra sense passar-hi 183 dies?
Sí, si el nucli principal o la base de les seves activitats o dels seus interessos econòmics es troba a Andorra. També es presumeix la residència quan el seu cònjuge i els seus fills menors d’edat hi resideixen. Per a un francès, a més, cal que ja no compleixi cap criteri de l’article 4 B, o que el conveni el designi com a resident d’Andorra.
Quant de temps cal per esdevenir resident fiscal andorrà?
No hi ha cap termini d’espera: la residència fiscal s’aprecia per a cada any natural. Vostè és resident fiscal andorrà per a un any si hi ha passat més de 183 dies, o si hi té el centre de les seves activitats o dels seus interessos econòmics. Per tant, una instal·lació durant l’any no sempre permet arribar als 183 dies el primer any. Abans, cal comptar el temps necessari per obtenir el permís de residència.
Què passa si França i Andorra em consideren totes dues resident?
El conveni de 2013 li atribueix una sola residència, segons criteris successius: habitatge permanent, centre d’interessos vitals, estada habitual, nacionalitat i, finalment, acord entre les dues administracions. Des del febrer de 2025, l’article 4 B del Codi general d’impostos francès confirma que França no el pot considerar domiciliat al seu territori si el conveni el designa com a resident d’Andorra. Si considera que tributa de manera contrària al conveni, pot sotmetre el seu cas a l’administració de qualsevol dels dos països durant els tres anys següents a la primera notificació, en el marc del procediment amistós.
Un resident passiu (90 dies) és resident fiscal andorrà?
No automàticament. La residència passiva només exigeix 90 dies de presència l’any, mentre que la llei fiscal andorrana exigeix més de 183 dies, o el centre de les activitats o dels interessos econòmics a Andorra. A més, el conveni precisa que un permís de residència no basta per fer de vostè un resident d’Andorra. Mentre la seva llar, la seva activitat principal o el centre dels seus interessos econòmics continuïn a França, hi continua tributant per les seves rendes mundials.
Com s’obté un certificat de residència fiscal andorrana?
Sol·licitant-lo al Govern d’Andorra amb el formulari previst a aquest efecte: hi indica el seu número de registre tributari (NRT), els exercicis que ha de cobrir, si el certificat ha d’estar emparat en un conveni de no doble imposició i, per a una persona física, el criteri de la seva residència (més de 183 dies, o centre de les activitats o dels interessos econòmics), motivat en un escrit signat. El certificat ajuda a fer valer el conveni; no substitueix les proves de fet.
Llegir: Acreditar la residència fiscal andorrana davant el fisc francès
Les pensions d’un jubilat establert a Andorra tributen a Andorra o a França?
Depèn de la naturalesa de la pensió, i ho fixa el conveni fiscal: en principi, les pensions privades tributen a Andorra i les pensions de la funció pública francesa, a França, amb la reserva d’una clàusula que cal fer examinar.
Fonts
- Llei 5/2014 de l’impost sobre la renda de les persones físiques, versió consolidada (s’obre en una pestanya nova) portaljuridicandorra.adArticle 8: criteris de la residència fiscal; article 4: tributació de les rendes mundials.
- Govern d’Andorra: Guia pràctica de l’IRPF (exercici 2025) (s’obre en una pestanya nova) govern.adCòmput dels 183 dies i absències esporàdiques; presumpció familiar; fronterers no residents; declaració de l’1 d’abril al 30 de setembre.
- Codi general d’impostos francès, article 4 B (Légifrance) (s’obre en una pestanya nova) legifrance.gouv.frEls tres criteris del domicili fiscal francès i, des del 16 de febrer de 2025, la primacia de la residència en el sentit dels convenis fiscals.
- Llei francesa núm. 2025-127, del 14 de febrer de 2025, de finances per a 2025, article 83 (Légifrance) (s’obre en una pestanya nova) legifrance.gouv.frAfegeix a l’apartat 1 de l’article 4 B el paràgraf sobre les persones que un conveni no considera residents de França (JORF núm. 39, del 15 de febrer de 2025).
- Govern d’Andorra: sol·licitud de certificat de residència fiscal (formulari H5 G081) (s’obre en una pestanya nova) govern.adNRT, exercicis coberts, certificat estàndard o emparat en un conveni, criteri de residència motivat per escrit.
- BOFiP, BOI-IR-CHAMP-10: persones imposables i domicili fiscal (s’obre en una pestanya nova) bofip.impots.gouv.frLlar, estada principal, activitat accessòria, centre dels interessos econòmics; n’hi ha prou amb un sol criteri.
- Conveni fiscal França–Andorra (decret núm. 2015-878) (s’obre en una pestanya nova) legifrance.gouv.frArticle 4 i protocol (punt 2): residència, criteris de desempat, permís de residència insuficient.
- impots.gouv.fr: «Me’n vaig a viure a l’estranger: quins tràmits he de fer?» (s’obre en una pestanya nova) impots.gouv.frTràmits fiscals de l’any de la sortida.
- CASS: fitxa «Prestació de jubilació» (26 de maig de 2026) (s’obre en una pestanya nova) cass.adEl certificat de residència fiscal figura entre els documents d’una sol·licitud de pensió de jubilació francesa presentada des d’Andorra.
Els textos consolidats del Portal jurídic d’Andorra no tenen valor oficial: només fa fe la versió publicada al BOPA. El nostre mètode de verificació.
Informació general, no assessorament. Aquesta guia presenta les normes vigents a 11 d’octubre de 2026, d’acord amb els textos oficials. No substitueix l’estudi de la seva situació per part d’un professional (advocat, assessor fiscal, gestoria). Ha detectat un error o un canvi? Escrigui’ns.
Per saber-ne més
