Deixar la residència fiscal francesa per Andorra

Esdevenir no resident fiscal francès: els criteris de l’article 4 B

Una marxa a Andorra només té efectes fiscals si vostè ja no compleix cap dels tres criteris de l’article 4 B del Codi general d’impostos francès. N’hi ha prou amb un de sol per continuar domiciliat fiscalment a França i tributar-hi per les seves rendes mundials:

• la seva llar o el seu lloc d’estada principal: una família que s’ha quedat a França, per exemple;
• una activitat professional exercida a França, tret que hi sigui accessòria;
• el centre dels seus interessos econòmics: inversions principals, seu dels seus negocis, font principal de les seves rendes.

A més, es considera, llevat de prova en contrari, que els dirigents d’empreses amb seu a França i amb una xifra de negocis superior a 250 milions d’euros exerceixen a França la seva activitat principal. Si França i Andorra el consideren resident totes dues, el conveni fiscal decideix, primer segons el seu habitatge permanent; des del 16 de febrer de 2025, l’article 4 B preveu expressament que vostè no està domiciliat a França si el conveni el designa com a resident d’Andorra. Ara bé, cal poder acreditar la residència fiscal andorrana. Pel que fa a Andorra, també necessitarà una autorització de residència: vegi com obtenir el permís de residència a Andorra.

Declaració de l’any de la sortida: formularis 2042 i 2042-NR

A França, l’any de la sortida es declara en dues parts, abans i després de la data de la sortida. El procediment que cal seguir, segons l’administració tributària francesa:

1. 1

   Comunicar la nova adreça

   Des del seu espai Finances publiques, al seu últim centre de finances públiques. Avisi també el seu ocupador i les seves caixes de jubilació si encara percep salaris o pensions, perquè la seva tributació pot canviar.

2. 2

   Declarar l’any següent les rendes de l’any de la sortida

   A la declaració núm. 2042, les rendes percebudes de l’1 de gener a la data de la sortida; les rendes de font estrangera d’aquest període es declaren amb el formulari núm. 2047.

3. 3

   Afegir les rendes de font francesa percebudes després de la sortida

   A la declaració núm. 2042-NR, només les rendes de font francesa imposables a França, des de la data de la sortida fins al 31 de desembre.

4. 4

   Dependre després del servei dels no residents

   Un cop tramitada aquesta declaració, el servei d’impostos dels particulars no residents gestiona el seu expedient si conserva rendes franceses imposables, així com el seu eventual impost sobre la fortuna immobiliària. Els impostos locals continuen gestionats pel servei del lloc de l’immoble.

Dos consells pràctics de l’administració: creï el seu espai en línia abans de marxar, i conservi un compte bancari domiciliat a França o a la zona SEPA per pagar en línia. Pel que fa a Andorra, les primeres rendes es declaren de l’1 d’abril al 30 de setembre de l’any següent: vegi la declaració d’impostos a Andorra.

Exit tax i Andorra: a qui afecta (800.000 € o 50 %)?

L’exit tax (article 167 bis del Codi general d’impostos francès) l’afecta si es compleixen dues condicions:

• ha estat domiciliat fiscalment a França durant almenys 6 dels 10 anys anteriors a la sortida;
• té, juntament amb la seva llar fiscal, a la data de la sortida, almenys el 50 % dels beneficis d’una societat, o una cartera de valors d’un valor global de més de 800.000 €.

Aleshores grava, en el moment de la sortida, les plusvàlues latents dels seus valors, com si els vengués: accions, participacions socials, obligacions i participacions de fons, així com els crèdits de complement de preu i les plusvàlues amb tributació diferida. Els valors que es tenen en un PEA o un PEA-PME n’estan exclosos, igual que les participacions de societats de predomini immobiliari subjectes a un règim particular.

Càlcul, tipus el 2026 i desgravació després de 2 o 5 anys

Cada plusvàlua latent és la diferència entre el valor dels títols el dia de la sortida i el seu preu o valor d’adquisició. Per als valors cotitzats, el valor que es té en compte és l’última cotització coneguda o la mitjana de les 30 últimes cotitzacions; per als valors no cotitzats, cal estimar-ne el valor venal. Després, la plusvàlua tributa com una transmissió:

d’impost sobre la rendatipus a tant alçat

12,8 %

de contribucions socialssortida el 2026; 17,2 % per a una sortida el 2025

18,6 %

en totalsortida el 2026

31,4 %

Es pot optar per l’escala progressiva; aleshores, l’opció s’aplica a totes les rendes del capital mobiliari i a totes les plusvàlues de la llar fiscal de l’any de la sortida. La declaració núm. 2074-ETD només existeix en paper. Després, l’impost és objecte de desgravació o de restitució si conserva els valors 2 anys després de la sortida (valor global de menys de 2,57 milions d’euros en el moment de la sortida) o 5 anys (per sobre d’aquest import), o si torna a França mentre encara els té.

L’ajornament de pagament no és automàtic per a Andorra

Per a una sortida cap a Andorra, l’ajornament de pagament s’ha de sol·licitar: les instruccions oficials publicades el 2026, per a les sortides de 2025, enumeren els Estats que hi donen dret automàticament, i Andorra no hi figura.

Aquest ajornament suspèn l’exigibilitat de l’exit tax fins a un fet desencadenant, per exemple la venda dels valors. És automàtic per a una sortida cap a un Estat de la Unió Europea, o cap a un Estat vinculat a França per un conveni d’assistència administrativa i un conveni d’assistència en la recaptació, i que no sigui no cooperatiu. En els altres casos, la sol·licitud requereix tres tràmits:

• presentar la declaració núm. 2074-ETD al servei d’impostos dels particulars no residents com a molt tard 90 dies abans de la sortida;
• designar un representant fiscal establert a França;
• proposar garanties adequades per assegurar la recaptació: per a l’impost sobre la renda, el 12,8 % de l’import de les plusvàlues i dels crèdits.

Sense ajornament, l’impost és exigible immediatament, i després és objecte de desgravació o de restitució en les condicions vistes més amunt (valors conservats 2 o 5 anys, o retorn a França). En canvi, una venda, una recompra o una anul·lació dels valors posa fi a l’ajornament. Si aquests valors són els de la seva societat, vegi també com traslladar la seva societat a Andorra.

El que continua tributant a França

Fins i tot un cop resident d’Andorra, algunes rendes de font francesa continuen tributant a França, segons el conveni fiscal França⁠–⁠Andorra:

Resum del conveni França⁠–⁠Andorra. Andorra dedueix l’impost francès del seu propi impost, amb el límit d’aquest.

Aquestes rendes es declaren cada any a França en la declaració dels no residents. Si no s’opta pel tipus mitjà, l’impost es calcula al tipus mínim del 20 % fins a 29.579 € de renda neta imposable (rendes de 2025) i del 30 % per sobre d’aquest import; el tipus mitjà, calculat sobre les seves rendes mundials, només s’aplica si li és més favorable.

Hi ha dos altres impostos que es poden continuar devent a França: l’impost sobre la fortuna immobiliària, si el seu patrimoni immobiliari net a França supera 1.300.000 €, i l’impost de successions, per als béns situats a França i per tot el que rep un hereu domiciliat a França durant almenys 6 dels últims 10 anys: vegi la nostra guia successions França⁠–⁠Andorra. El tractament de les seves inversions franceses després de la sortida es presenta a la nostra guia dels dividends i les plusvàlues.

El calendari de la sortida, de D-6 mesos a N+1

Abans de la sortida, els textos només fixen un termini: la sol·licitud d’ajornament de pagament de l’exit tax, com a molt tard 90 dies abans de la sortida. Les declaracions de rendes arriben després, l’any següent, primer a França i després a Andorra:

N: any de la sortida. Les fites «D-6 mesos», «Abans de la sortida» i «Dia D» són orientatives; les altres dates es desprenen dels textos i de les instruccions 2074-ETD.

Llista de comprovació: deixar França per Andorra, pas a pas

• Verificar que ja no complirà cap criteri de l’article 4 B: llar, activitat professional, interessos econòmics.
• Obtenir la seva autorització de residència andorrana i el seu habitatge, i després organitzar el trasllat de la seva llar.
• Decidir què fa amb la seva activitat francesa: cessió, trasllat o manteniment accessori.
• Avaluar l’exit tax i, si cal, presentar la sol·licitud d’ajornament almenys 90 dies abans de la sortida.
• Comunicar la seva nova adreça a l’administració tributària, al seu ocupador, a les seves caixes de jubilació i al seu banc.
• Crear el seu espai Finances publiques i conservar un compte bancari a la zona SEPA.
• Fer la llista de les rendes que continuaran tributant a França: lloguers, pensions públiques, salaris d’un treball a França.
• Comptar els seus dies de presència a Andorra i conservar-ne els justificants, any rere any.
• L’any següent: declarar a França en els formularis 2042, 2047 i 2042-NR, i a Andorra entre l’1 d’abril i el 30 de setembre.

Per al trasllat d’una empresa, vegi la guia completa per traslladar la seva activitat des de França. Per seguir els seus dies de presència des de la seva arribada:

Els seus dies de presència

Compti els seus dies a Andorra durant l’any, segons els llindars de 90 i 183 dies.

Obrir el comptador

Els errors freqüents