Traslladar la seva societat o la seva activitat de França a Andorra

Deixar França en el sentit fiscal: l’article 4 B

Tot comença amb una qüestió francesa: continuarà domiciliat fiscalment a França? L’article 4 B del Codi general d’impostos francès hi respon amb tres criteris.

Aquests criteris són alternatius: n’hi ha prou amb un de sol per continuar domiciliat a França. Només deixen d’aplicar-se si el conveni fiscal el considera resident d’Andorra. Ara bé, el conveni exigeix més de 183 dies a Andorra, o tenir-hi els seus principals interessos econòmics o la seva activitat principal; un permís de residència andorrà no basta, per si sol. Per tant, una sortida reeixida implica traslladar realment la seva llar, la seva feina i els seus interessos, i poder-ho demostrar. Vegi les nostres guies per deixar França fiscalment i sobre la residència fiscal a Andorra.

Deslocalitzar la societat sense marxar: per què no funciona

Inscriure una societat a Andorra mentre es continua vivint i treballant a França no fa sortir l’activitat de l’àmbit de l’impost francès. S’hi acumulen tres normes:

• vostè continua domiciliat fiscalment a França i, per tant, hi tributa per les seves rendes mundials, si la seva llar, la seva activitat principal o el centre dels seus interessos econòmics hi continuen (article 4 B);
• la societat dirigida des de França hi pot tributar, per raó de la seva seu de direcció efectiva o d’un establiment permanent (conveni fiscal, art. 4 i 5);
• les quantitats que cobra per serveis que vostè presta des de França poden tributar a nom de vostè, en particular si vostè la controla (article 155 A).

Pel que fa a Andorra, la societat amb inversió estrangera ha d’exercir, a més, una activitat econòmica efectiva en un termini de 18 mesos, i no li dona cap dret a la residència. Els criteris que apliquen els jutges, i les proves que cal reunir, es detallen a la nostra guia per domiciliar la seva societat a Andorra.

Exit tax: l’afecta si marxa amb la seva societat?

L’exit tax (article 167 bis del Codi general d’impostos francès) grava, en el moment de la sortida, les plusvàlues latents de determinats títols. Segons l’administració tributària, afecta les persones residents fiscals a França durant almenys 6 dels 10 anys anteriors a la sortida que tenen títols d’un valor global d’almenys 800.000 € o que representen almenys el 50 % dels beneficis d’una societat. Es declara en el formulari núm. 2074-ETD, l’any següent a la sortida, juntament amb la declaració de rendes.

Per a les sortides des de 2019, l’impost ajornat pot ser objecte de desgravació al cap de dos o cinc anys, segons els casos, si els títols no s’han cedit mentrestant. Tanmateix, el mecanisme és objecte de debat durant la tramitació del projecte de llei de finances per a 2027: comprovi les normes vigents a la data efectiva de la seva sortida. Llindars, ajornament i formulari: vegi el detall de l’exit tax.

Conservar, tancar o traslladar la seva SARL o SAS?

Té tres opcions, tant si la seva societat és una SARL o una EURL com si és una SAS o una SASU: conservar-la, cedir-la o liquidar-la, o transferir-ne el domicili social. Cadascuna té les seves conseqüències fiscals.

Sigui quina sigui l’opció, els seus efectes fiscals, socials i jurídics depenen de la forma de la societat, de les seves reserves, dels seus actius i del calendari de vostè: estudiï-la amb un advocat fiscalista abans de la sortida. Per a una societat que té sobretot participacions, vegi també la nostra guia de la societat holding a Andorra.

Crear l’estructura andorrana i obtenir la residència

Fora de les professions titulades, la via prevista per la llei consisteix a crear una societat andorrana i sol·licitar la residència per compte propi (Llei 9/2012, art. 38 ter):

• reserva de l’autorització de residència i, després, 6 mesos per acreditar l’autorització d’inversió estrangera i una societat de la qual tingui més del 34 %;
• càrrec d’administrador amb direcció efectiva;
• aportació de 50.000 € a l’AFA en presentar la sol·licitud, no reemborsable llevat de denegació inicial;
• comerç registrat i en activitat en un termini de 3 mesos des de la sol·licitud;
• per a la renovació: almenys 183 dies per any a Andorra i una activitat real.

Aquestes autoritzacions estan limitades per una quota anual: el Decret 75/2026 en preveu 200 de residència i treball per compte propi el 2026. Si almenys el 85 % dels seus serveis s’utilitzen fora d’Andorra, l’estatus de professional amb projecció internacional és una altra via. Vegi les etapes de constitució d’una societat andorrana.

Protecció social: de l’URSSAF a la CASS

Si s’instal·la a Andorra per treballar-hi, en principi canvia de seguretat social. El conveni francoandorrà del 12 de desembre de 2000, vigent des de l’1 de juny de 2003, vincula cada treballador, assalariat o no assalariat, al règim de l’Estat on exerceix la seva activitat, o als règims dels dos Estats si treballa en tots dos (art. 4). El règim andorrà és obligatori tant per als assalariats com per als treballadors per compte propi, i l’administrador de la seva societat hi cotitza com a treballador per compte propi: vegi les cotitzacions a la CASS a Andorra.

• Desplaçament: un treballador no assalariat que fa pel seu compte una prestació temporal a Andorra pot continuar afiliat a França un any, renovable una vegada, amb els formularis SE 130-01, expedit per l’Urssaf, i SE 130-08, per la caixa d’assegurança de malaltia;
• Jubilació: cada país remunera els períodes acomplerts sota la seva legislació; també calcula una pensió proporcional totalitzant els períodes dels dos països i paga l’import més alt, sigui quin sigui el país de residència del jubilat;
• Jubilació complementària dels treballadors per compte propi: els règims complementaris d’assegurança de vellesa dels no assalariats francesos estan exclosos del conveni (art. 3);
• Atur: el conveni no coordina l’assegurança d’atur.

Els seus clients francesos: facturació, IVA i IGI

Res no impedeix que la seva societat andorrana treballi per a clients francesos. La facturació segueix unes quantes normes:

• clients professionals: el servei prestat a una empresa establerta a França no es localitza a Andorra a efectes de l’IGI (Llei 11/2012, art. 43); vostè factura sense IGI ni IVA, i el client francès paga l’IVA per autoliquidació;
• clients particulars: l’IVA francès és exigible sobre els serveis electrònics i sobre els altres serveis que el client utilitza efectivament a França (CGI, art. 259 C i 259 D); es declara mitjançant la finestreta única del règim no Unió. Per als béns, s’aplica l’IVA a la importació;
• contractes en curs: una addenda o un nou contracte ha de designar la societat andorrana com a prestador, amb les seves dades andorranes.

La prudència afecta sobretot la manera de treballar. Si continua rebent els seus clients en una oficina a França, o si un soci o un assalariat hi conclou habitualment els contractes en nom de la societat, aquesta pot tenir a França un establiment permanent, els beneficis del qual hi són imposables (conveni, art. 5 i 7). Per a la facturació pròpiament dita, vegi com facturar entre França i Andorra; per a una activitat a distància, la nostra guia del comerç electrònic i les activitats en línia.

Article 155 A: el risc per a les prestacions fetes a França

Si continua prestant serveis a clients francesos, les quantitats que cobra la seva societat andorrana poden tributar a nom de vostè: l’article 155 A del Codi general d’impostos francès ho preveu per als serveis prestats per una persona domiciliada a França, o prestats a França per una persona domiciliada en un altre lloc, quan aquesta persona controla la societat, quan aquesta no exerceix de manera preponderant una altra activitat industrial o comercial, o quan es beneficia d’un règim fiscal privilegiat. Aleshores, la societat és responsable solidària de l’impost. Organitzi la prestació, i el lloc on l’executa, en conseqüència.

Traslladar la seva societat a Andorra: el calendari tipus

Aquest calendari és orientatiu: encadena les etapes i els terminis legals coneguts, sense cap durada garantida.

1. 1

   Fer el diagnòstic

   Amb un advocat fiscalista: domicili fiscal, exit tax, destí de la societat francesa, protecció social, calendari d’una eventual cessió.

2. 2

   Preparar la instal·lació

   Habitatge a Andorra, escolarització dels fills, cobertura sanitària fins a l’afiliació a la CASS.

3. 3

   Iniciar els tràmits andorrans

   Reserva de la denominació, sol·licitud d’autorització d’inversió estrangera (dos mesos, prorrogables un mes), reserva de l’autorització de residència i aportació de 50.000 € a l’AFA en presentar la sol·licitud.

4. 4

   Constituir la societat

   Obrir el compte en constitució, fer redactar els estatuts, signar l’escriptura notarial; el registre resol en els 15 dies següents a la recepció de l’escriptura.

5. 5

   Obrir el comerç i afiliar-se

   Targeta de comerç, NRT, afiliació a la CASS: les cotitzacions del dirigent comencen a córrer 30 dies després de la inscripció de la societat.

6. 6

   Marxar realment

   Trasllat de la llar, transferència dels contractes, canvi d’adreça als bancs i a les administracions.

7. 7

   Regularitzar la situació a França

   Declaració de les rendes de l’any de la sortida, formulari 2074-ETD si s’aplica l’exit tax, informació als seus clients i als seus organismes socials.

8. 8

   Mantenir-ho a llarg termini

   Almenys 183 dies per any a Andorra, comptes i declaracions al dia, decisions preses al país.

Els seus dies de presència

Compti els seus dies a Andorra durant l’any, segons els llindars de 90 i 183 dies.

Obrir el comptador

Llista de comprovació abans de marxar

• Sé quin criteri de l’article 4 B em vincula avui a França, i com trencar-lo.
• He fet verificar si s’aplica l’exit tax, i si és possible un ajornament per a Andorra.
• He decidit què faig amb la meva societat francesa després d’una simulació fiscal.
• El meu expedient d’inversió estrangera i el meu pla de negoci són coherents.
• He previst el capital, les taxes oficials i els 50.000 € no reemborsables.
• La meva organització no deixa a França ni oficina ni cap persona que conclogui contractes per a la societat.
• Els meus clients professionals francesos saben que autoliquiden l’IVA.
• Porto un registre dels meus dies de presència i conservo els justificants.
• Sé qui s’encarregarà de portar la comptabilitat i les declaracions d’IGI, d’IS i de CASS a Andorra.

Els errors que surten cars