Impost sobre societats a Andorra

Quin és el tipus de l’impost sobre societats a Andorra?

El tipus general de l’impost sobre societats, creat per la Llei 95/2010, del 29 de desembre de 2010, és del 10 % del benefici imposable. Els organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà tributen al 0 %, amb l’exclusió de les seves societats gestores.

Una societat estrangera que opera a Andorra mitjançant un establiment permanent tributa al mateix tipus del 10 %, per l’impost sobre la renda dels no residents fiscals. Per comparar-lo amb el tipus francès i amb els altres impostos, vegi la nostra comparativa impostos a Andorra i a França.

Un impost mínim des de 2024: el 30 % de la quota de tributació (≈ 3 %)

Des de 2024, l’impost que finalment s’ha de pagar, la «quota de liquidació», no pot ser inferior al 30 % de la quota de tributació. Aquest mínim, introduït per la reforma de la imposició directa (Llei 5/2023), es calcula sobre el benefici positiu, abans de compensar les bases negatives d’exercicis anteriors.

Segons la nostra lectura de la llei, el mínim afecta les deduccions aplicades a la quota; la reducció concedida a les rendes de patents i de programari intervé abans, sobre la mateixa base. Faci confirmar a un professional l’efecte combinat dels dos mecanismes si la seva societat hi recorre.

El règim de les patents i del programari

Només es manté un règim reduït. Les rendes derivades de l’explotació de patents, de models d’utilitat i de programari protegit pels drets d’autor es beneficien d’una reducció del 80 % de la base imposable (article 23). L’impost sobre aquestes rendes equival, doncs, a un 2 % aproximadament (càlcul orientatiu: 10 % aplicat al 20 % de la base).

• Els actius inclosos són una llista tancada: patents, models d’utilitat i programari protegit pels drets d’autor.
• El règim requereix una autorització prèvia del ministeri encarregat de les finances, que resol en un termini de sis mesos.
• Es va modificar el 2018 i segueix l’enfocament anomenat «nexus» definit per l’OCDE per als règims de propietat intel·lectual.
• Només afecta aquestes rendes concretes, no el conjunt del benefici d’una societat de serveis o de comerç.

Quines deduccions es poden aplicar?

La llei preveu diverses deduccions de la quota, totes subjectes al mínim del 30 % de la quota de tributació:

Article 44 de la Llei 95/2010 per a l’ocupació i la digitalització.

No hi ha cap tipus reduït general per a les empreses joves o les empreses emergents: una societat nova paga el 10 %, com les altres.

Els antics règims, suprimits el 2018

Fins a 2018, l’impost sobre societats incloïa règims especials que alleugerien molt la tributació de determinades activitats: comerç internacional, gestió i inversió financera intragrup, explotació d’actius intangibles en la seva forma antiga, tinença de participacions. La Llei 6/2018, del 19 d’abril de 2018, els va suprimir o reformar, amb un període transitori reservat a les entitats que ja se’n beneficiaven.

Aquesta transició va acabar el 31 de desembre de 2020, després d’una reducció de l’avantatge per trams. La reforma també va permetre a Andorra sortir, el desembre de 2018, de l’annex II de la llista de la Unió Europea, en què figurava des del desembre de 2017. Els detalls figuren a la nostra guia Andorra, paradís fiscal?

Dividends, capital, CASS: què paga el soci d’una societat andorrana

Predominen dues formes: la societat de responsabilitat limitada (SL), amb un capital mínim de 3.000 €, i la societat anònima (SA), amb 60.000 €. Un soci estranger necessita una autorització d’inversió estrangera, i l’Administració espera una activitat real al país: vegi la nostra guia per crear una societat a Andorra.

• Dividends: pagats a un soci resident fiscal andorrà, estan exempts de l’impost sobre la renda; pagats a un no resident, estan exempts de l’impost dels no residents. Un soci resident a França tributa a França, d’acord amb les normes franceses. Vegi la tributació dels dividends a Andorra.
• Cotitzacions: per al dirigent que cotitza com a treballador per compte propi, l’obligació comença 30 dies després de la inscripció de la societat al Registre de Societats. Vegi el barem de les cotitzacions a la CASS.
• IGI: la societat factura l’IGI als seus clients, en principi el 4,5 %, i l’ingressa a l’Administració. Vegi la nostra guia IVA a Andorra (IGI).
• Residència: crear una societat no dona cap dret de residència. La residència per compte propi exigeix, en particular, més del 34 % del capital, una direcció efectiva i una aportació de 50.000 € no reemborsable a l’AFA: vegi la residència activa per compte propi.

Dividends rebuts per una societat andorrana. Els que percep de les seves filials, andorranes o estrangeres, i les plusvàlues per la transmissió d’aquests títols poden estar exempts de l’impost sobre societats si la participació és com a mínim del 5 % i s’ha mantingut de manera ininterrompuda durant un any; a més, una filial estrangera ha d’estar subjecta a un impost sobre els beneficis comparable (article 20 de la Llei 95/2010). Aquest règim es detalla a la nostra guia societat holding a Andorra.

Els terminis de declaració i de pagament de l’impost, així com la comptabilitat que cal portar, es presenten a la nostra guia comptabilitat i obligacions d’una societat andorrana.

Quin estatus li correspon?

Quatre preguntes per identificar la residència que cal estudiar i les seves condicions.

Fer el test

Exemple: 100.000 € de benefici distribuït, a Andorra i a França

Per a 100.000 € de benefici distribuït íntegrament, l’impost total és de 10.000 € amb una societat andorrana i un soci resident a Andorra, davant de 45.635 € amb una societat francesa elegible per al tipus reduït i un soci resident a França. Si el soci d’una societat andorrana continua essent resident a França, el dividend tributa a França i la càrrega total puja a 38.260 €:

Càlcul orientatiu, sense deduccions ni remuneració del dirigent, sense cotitzacions socials, arrodonit a l’euro. Andorra: impost sobre societats del 10 %; dividend exempt per a un soci resident i no gravat a Andorra per a un no resident. França: 15 % fins a 42.500 € de benefici per a una pime elegible, 25 % per sobre; dividend subjecte al gravamen a tant alçat del 31,4 % (12,8 % d’impost i 18,6 % de contribucions socials el 2026). Columna central: sense l’aplicació eventual dels mecanismes antiabús que es presenten més avall.

El repartiment entre remuneració i dividends té efectes sobre l’impost sobre la renda (mínim exempt, bonificació) i sobre les cotitzacions: faci’l estudiar abans de fixar la política de distribució de la societat.

Soci o dirigent que continua a França: què pot gravar França

Una societat constituïda a Andorra hi és resident i està subjecta a l’impost sobre societats andorrà (article 7 de la Llei 95/2010). Però quan el seu soci o el seu dirigent continua a França, França disposa de diversos mecanismes, que cal examinar cas per cas amb un professional:

• Seu de direcció efectiva: si França també considera la societat com a resident, perquè es dirigeix des de França, el conveni fiscal la vincula únicament a l’Estat on té la seu de direcció efectiva (article 4, apartat 3).
• Establiment permanent: si la societat opera a França per mitjà d’una instal·lació fixa de negocis (oficina, sucursal, seu de direcció) o d’una persona que hi conclou habitualment contractes en nom seu, els beneficis d’aquest establiment tributen a França (articles 5 i 7 del conveni).
• Dividends: pagats a un soci resident a França, hi tributen, en principi al gravamen a tant alçat del 31,4 % el 2026; Andorra, en canvi, no grava els dividends pagats a no residents.
• Remuneració de serveis (article 155 A del Codi general d’impostos francès): les quantitats cobrades per una societat establerta fora de França per serveis prestats per una persona domiciliada a França poden tributar a nom d’aquesta persona: de ple dret si la societat està sotmesa a un règim fiscal privilegiat i, si no és així, si aquesta persona controla la societat o si la societat no exerceix, a títol principal, una altra activitat industrial o comercial.
• Estructura amb un actiu sobretot financer (article 123 bis): una persona domiciliada a França que té almenys el 10 % d’una entitat subjecta a un règim fiscal privilegiat, l’actiu de la qual és principalment financer, pot tributar per la seva part dels beneficis d’aquesta entitat, llevat que s’apliquin clàusules de salvaguarda.
• Filial d’una societat francesa (article 209 B): una societat subjecta a l’impost sobre societats a França que té més del 50 % d’una entitat subjecta a un règim fiscal privilegiat pot tributar a França pels beneficis d’aquesta entitat, sens perjudici de clàusules de salvaguarda.

Amb un impost del 10 %, una societat andorrana està sotmesa en principi, segons la nostra anàlisi, a un règim fiscal privilegiat (article 238 A), cosa que fa que els tres últims mecanismes siguin pertinents. Una activitat real a Andorra, amb locals, mitjans i una direcció al país, continua essent la primera precaució: vegi la nostra guia per domiciliar la seva societat a Andorra.

I l’impost mínim global del 15 %?

No afecta ni una pime ni un treballador per compte propi: les normes de l’OCDE anomenades «Pilar 2» tenen per objectiu garantir un impost mínim del 15 % sobre els beneficis només dels grups multinacionals amb una xifra de negocis consolidada superior a 750 milions d’euros. A 10 d’octubre de 2026, no hem identificat cap llei andorrana que les transposi. No obstant això, una filial andorrana d’un gran grup pot veure’s afectada per les normes aplicades en altres països: és una qüestió que requereix un assessorament especialitzat.

Idees errònies sobre l’impost sobre societats andorrà