Cryptomonnaies en Andorre : comment les gains sont imposés

Comment une plus‑value crypto est‑elle imposée en Andorre ?

Pour un résident fiscal andorran, la vente de cryptomonnaies achetées comme placement produit une plus‑value intégrée à la base de l’épargne de l’IRPF, l’impôt sur le revenu. La loi 24/2022 sur les actifs numériques le prévoit expressément, et l’administration fiscale applique ce traitement depuis une réponse du 17 septembre 2018, confirmée le 7 mars 2025.

d’abattement par ancommun à toute l’épargne

3 000 €

au‑delàsans palier à 5 %

10 %

pour imputer une pertesur l’épargne des années suivantes

10 ans

La plus‑value est la différence entre le prix de vente, retenu au moins à sa valeur de marché, et le prix d’acquisition, frais d’achat compris ; les frais de vente se déduisent aussi (loi 5/2014, art. 25 et 26). Elle s’ajoute aux intérêts, aux dividendes étrangers et aux autres plus‑values de l’année : l’abattement de 3 000 € ne joue qu’une fois pour l’ensemble. Une perte se compense avec les autres revenus de l’épargne, et un solde négatif se reporte sur les dix années suivantes (art. 32).

Les exonérations prévues pour les actions et les parts de fonds ne visent que ces titres : dans le cas qui lui était soumis en 2025, l’administration n’a relevé aucune exonération applicable aux cryptomonnaies. La base de l’épargne est détaillée dans notre guide impôt sur les dividendes et plus‑values en Andorre.

Comment déclarer le gain ?

Le gain se déclare sur le formulaire 300, feuillet 300‑E, du 1^er avril au 30 septembre de l’année suivante. Ce feuillet n’a pas de code propre aux crypto‑actifs : il distingue immeubles, titres cotés ou non, parts de fonds, « biens meubles » et « autres éléments patrimoniaux ».

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Vente, échange, paiement : quelles opérations sont imposables ?

En Andorre, la plus‑value naît de toute modification de la composition de votre patrimoine (loi 5/2014, art. 24). La loi 24/2022 en tire la conséquence : l’échange de cryptomonnaies contre des euros ou contre d’autres cryptomonnaies est une transmission, imposée au moment où elle a lieu. C’est la principale différence avec la France, qui place en sursis les échanges entre crypto‑actifs.

Andorre : loi 24/2022 (disposition additionnelle 2) et consultation CV0337‑2025. France : impots.gouv.fr, page modifiée le 17 juillet 2026 ; cessions exonérées si leur total ne dépasse pas 305 € dans l’année.

La simple détention n’est pas imposée : il n’existe pas d’impôt sur la fortune en Andorre, et l’IRPF ne frappe que des gains réalisés. Payer un achat en cryptomonnaies modifie en revanche votre patrimoine : l’opération entre, en principe, dans le calcul des plus‑values. Selon la consultation de 2025, passer d’un bitcoin à sa version « enveloppée » (wBTC), ou faire passer de l’ether vers une couche 2, ne crée pas de plus‑value tant que l’actif reçu reste échangeable contre l’actif remis ; il perd toutefois sa date d’acquisition d’origine.

Ce que prévoit la loi 24/2022 sur les actifs numériques

La loi 24/2022 du 30 juin 2022, entrée en vigueur trois mois après sa publication, encadre la représentation numérique d’actifs par la cryptographie et la blockchain : émission de jetons, conservation, plateformes d’échange, finance décentralisée. Les prestataires qui exercent ces activités à titre professionnel doivent obtenir une licence de l’AFA, l’Autorité financière andorrane, qui les supervise et tient un registre public (art. 9 et 30). Ils sont aussi soumis à la loi contre le blanchiment.

Le régime fiscal prévu par la loi

Sa disposition additionnelle 2 pose un « régime fiscal des actifs numériques ». Pour les particuliers, elle prévoit notamment :

• l’imposition de chaque échange contre des euros ou contre une autre cryptomonnaie, au moment du transfert ;
• la base de l’épargne pour les cryptomonnaies acquises comme placement, sauf activité économique ;
• un prix de vente retenu au moins à la valeur de marché, et une méthode d’évaluation à conserver jusqu’à la vente de toutes les unités de même nature ;
• un report des pertes sur cinq ans et un abattement de 25 % par an à partir de la deuxième année, sous condition de réinvestir en Andorre : deux règles que la loi de l’IRPF ne prévoit pas (voir ci‑dessous).

Le minage n’est pas soumis à l’IGI tant qu’il n’est pas réalisé à titre onéreux pour un destinataire, et le transfert de cryptomonnaies utilisées comme moyen de paiement est soumis à l’IGI mais exonéré. Les prestataires d’échange et de conservation, ainsi que les commerçants qui acceptent des cryptomonnaies pour des opérations de 10 000 € ou plus, doivent identifier leurs clients et déclarer ces opérations. Enfin, une installation de minage doit être autorisée par le Govern et enregistrée, sauf installation particulière, de moins de 10 ordinateurs ou en preuve d’enjeu (proof of stake).

Ce qui reste incertain, et comment le trancher

Le principal flou tient à l’articulation entre la loi 24/2022 et la loi de l’IRPF. Saisie par un investisseur résident en Andorre depuis 2021, l’administration fiscale, le Departament de Tributs i de Fronteres, a répondu le 7 mars 2025, dans une consultation qui l’engage (CV0337‑2025), que la loi 24/2022 ne modifie pas la loi de l’IRPF :

Les conséquences et les points ouverts

• L’abattement de 25 % par an n’existe pas dans la loi de l’IRPF. Interrogée sur son point de départ, l’administration a répondu que la plus‑value se calcule par différence entre le prix de vente et le prix d’acquisition : n’en tenez pas compte sans réponse écrite contraire.
• Le prix d’acquisition d’origine reste la référence, même pour des cryptomonnaies achetées avant l’installation en Andorre : la plus‑value accumulée auparavant sera imposée lors de la vente.
• La méthode de calcul : la loi 24/2022 cite le « premier entré, premier sorti » (FIFO), mais l’administration admet toute méthode d’évaluation généralement acceptée, appliquée de façon constante et justifiée.
• Le report des pertes : cinq ans selon la loi 24/2022, dix ans pour la base de l’épargne selon la loi de l’IRPF ; la consultation de 2025 ne traite pas ce point.
• Staking, prêt, airdrops, NFT : nous n’avons trouvé ni texte ni doctrine publiée qui les qualifie. La loi de l’IRPF range parmi les revenus du capital ce que rapporte un bien détenu (art. 19), mais la frontière avec les plus‑values et l’activité économique reste à préciser.
• Une perte suivie d’un rachat : la loi de l’IRPF reporte, de façon générale, la perte sur un élément racheté dans l’année qui suit sa vente jusqu’à sa revente ultérieure (art. 24), sans exception pour les crypto‑actifs.

Investisseur ou trader : quand l’activité devient‑elle professionnelle ?

La base de l’épargne ne vaut que si les gains ne proviennent pas d’une activité économique (loi 24/2022, disposition additionnelle 2). La loi de l’IRPF définit cette activité comme l’organisation, pour son propre compte, de moyens matériels ou humains en vue de produire ou de distribuer des biens ou des services (art. 14). Aucun texte ne fixe de seuil propre aux crypto‑actifs, ni en nombre d’opérations ni en montant.

Si l’activité est jugée économique, ses résultats basculent dans la base générale, avec le barème effectif de 0, 5 et 10 % décrit dans notre guide de l’impôt sur le revenu en Andorre. Les règles d’une activité indépendante s’appliquent alors, autorisation de résidence et cotisations comprises : voir auto‑entrepreneur et indépendant en Andorre.

Quitter la France avec des cryptomonnaies

Tant que vous êtes domicilié fiscalement en France, vos plus‑values sur crypto‑actifs y sont imposées, où que se trouvent vos portefeuilles. Le départ se prépare en quatre temps.

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   Avant le départ : l’impôt français

   Les plus‑values d’un particulier supportent le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % (12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux), ou le barème sur option. Les échanges sans soulte entre crypto‑actifs sont en sursis, et les cessions sont exonérées si leur total annuel ne dépasse pas 305 €. Une moins‑value ne s’impute que sur les plus‑values de même nature de l’année.

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   Déclarer ses comptes ouverts à l’étranger

   Un compte d’actifs numériques ouvert auprès d’une plateforme étrangère se déclare chaque année avec la déclaration de revenus, sur le formulaire 3916-bis (article 1649 bis C du code général des impôts). Amende : 750 € par compte non déclaré, 1 500 € si la valeur des comptes dépasse 50 000 € à un moment de l’année.

3. 3

   Vérifier l’exit tax

   L’exit tax de l’article 167 bis vise les droits sociaux, valeurs et titres de l’article 150‑0 A, sans mentionner les crypto‑actifs : d’après le texte, des cryptomonnaies détenues en direct n’entrent pas dans son assiette, mais vos titres comptent. Voir notre guide exit tax et départ de France.

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   Après le départ : l’Andorre prend le relais

   L’article 150 VH bis ne vise que les personnes domiciliées fiscalement en France. Résident fiscal andorran, vous êtes imposé en Andorre lors de la vente, sur la base de votre prix d’achat d’origine : la plus‑value accumulée pendant vos années françaises n’est pas effacée.

Tout repose sur la réalité du départ : foyer, activité principale et intérêts économiques doivent quitter la France. Les critères sont détaillés dans notre guide pour devenir résident fiscal en Andorre, et les déclarations de l’année du départ dans quitter la France fiscalement.

Échange d’informations : CRS, DAC8 et CARF

Les crypto‑actifs entrent peu à peu dans l’échange automatique d’informations entre administrations fiscales ; l’Andorre n’applique qu’une partie de ces dispositifs.

• DAC8 oblige les prestataires de services sur crypto‑actifs à collecter, depuis le 1^er janvier 2026, les données des transactions de leurs clients résidents de l’Union européenne, dont l’Andorre n’est pas membre.
• Le CARF, le cadre de l’OCDE propre aux crypto‑actifs, compte la France parmi les pays qui échangeront dès 2027. L’Andorre ne figure ni parmi les pays engagés ni parmi ceux que l’OCDE juge concernés (liste du 14 septembre 2026) ; selon la loi 26/2025, elle s’est engagée à y adhérer si le besoin en est identifié.
• Le CRS révisé s’applique en Andorre depuis le 1^er janvier 2026 (loi 26/2025) : son champ couvre désormais les produits de monnaie électronique et les actifs numériques.

Pour le reste des comptes financiers, voir l’échange automatique d’informations entre l’Andorre et la France.

Idées reçues sur les cryptomonnaies en Andorre