---
title: "Impost sobre societats a Andorra: tipus del 10 % (2026)"
url: https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-societats
description: "Impost sobre societats a Andorra: 10 %, tributació mínima des de 2024, patents i programari, dividends, holding, riscos per part de França."
updated: 2026-10-11
language: ca
publisher: Andorre Fiscal (https://andorrefiscal.fr)
---

# Impost sobre societats a Andorra

> Versió Markdown de la pàgina https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-societats (Andorre Fiscal), actualitzada a 11 d’octubre de 2026. Per citar aquesta pàgina, utilitzi la seva adreça: https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-societats

El tipus de l’impost sobre societats andorrà és del 10 %. Els antics règims de tipus reduït han desaparegut, s’aplica una tributació mínima des de 2024 i només es manté un règim reservat a determinades patents i programari. Aquestes són les normes vigents i el que canvien per a un emprenedor.

Per [la redacció d’Andorre Fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/qui-som#redaction) · Verificat l’11 d’octubre de 2026 · [11 fonts oficials](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-societats#sources)

- **10 %** tipus general
- **30 %** de la quota de tributació com a mínim, des de 2024
- **80 %** menys de base per a patents i programari elegibles
- **3.000 €** de capital mínim per a una SL

## L’essencial

- Les societats andorranes paguen un 10 % d’impost sobre els beneficis; els organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà, un 0 %.
- Des de 2024, les deduccions no poden fer baixar l’impost per sota del 30 % de la quota de tributació, és a dir, al voltant del 3 % del benefici imposable.
- Només es manté un règim reduït per a les rendes de patents, de models d’utilitat i de programari protegit, la base de les quals es redueix un 80 % amb autorització.
- Els règims especials del comerç internacional i de la gestió intragrup es van suprimir el 2018, amb una transició que va acabar a finals de 2020.
- Els dividends pagats a un soci resident a Andorra estan exempts de l’impost sobre la renda; crear una societat no dona, per si sol, el dret de residir-hi.
- Quan el soci o el dirigent continua a França, França en grava els dividends i, segons el cas, també pot gravar els beneficis de la societat o les quantitats que aquesta cobra: direcció efectiva, establiment permanent, articles 155 A, 123 bis i 209 B.

## Quin és el tipus de l’impost sobre societats a Andorra?

El tipus general de l’[impost sobre societats](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#impot-societes), creat per la Llei 95/2010, del 29 de desembre de 2010, és del **10 %** del benefici imposable. Els organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà tributen al 0 %, amb l’exclusió de les seves societats gestores.

> El tipus general de gravamen per als obligats tributaris d’aquest impost és del 10 per cent.
>
> — [Llei 95/2010, article 41](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010095)

Una societat estrangera que opera a Andorra mitjançant un establiment permanent tributa al mateix tipus del 10 %, per l’impost sobre la renda dels no residents fiscals. Per comparar-lo amb el tipus francès i amb els altres impostos, vegi la nostra comparativa [impostos a Andorra i a França](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impostos-andorra-i-franca).

## Un impost mínim des de 2024: el 30 % de la quota de tributació (≈ 3 %)

Des de 2024, l’impost que finalment s’ha de pagar, la «quota de liquidació», no pot ser inferior al **30 %** de la quota de tributació. Aquest mínim, introduït per la reforma de la imposició directa (Llei 5/2023), es calcula sobre el benefici positiu, abans de compensar les bases negatives d’exercicis anteriors.

> La quota de liquidació no pot ser inferior al 30% de la quota de tributació corresponent a la base de tributació positiva del període impositiu prèvia a la compensació de les bases de tributació negatives d’exercicis anteriors.
>
> — [Llei 95/2010, article 43.2](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010095)

> **Exemple: Què canvia el mínim**
>
> Una societat obté un benefici imposable de 200.000 €. La seva quota de tributació és de 20.000 €. Siguin quines siguin les seves deduccions (llocs de treball creats, digitalització, mecenatge), l’impost després de deduccions no pot baixar per sota de 6.000 €, és a dir, el 3 % del benefici. Càlcul orientatiu: 30 % × 10 % × 200.000 €.

Segons la nostra lectura de la llei, el mínim afecta les deduccions aplicades a la quota; la reducció concedida a les rendes de patents i de programari intervé abans, sobre la mateixa base. Faci confirmar a un professional l’efecte combinat dels dos mecanismes si la seva societat hi recorre.

## El règim de les patents i del programari

Només es manté un règim reduït. Les rendes derivades de l’explotació de patents, de models d’utilitat i de programari protegit pels drets d’autor es beneficien d’una reducció del **80 %** de la base imposable (article 23). L’impost sobre aquestes rendes equival, doncs, a un 2 % aproximadament (càlcul orientatiu: 10 % aplicat al 20 % de la base).

- Els actius inclosos són una llista tancada: patents, models d’utilitat i programari protegit pels drets d’autor.
- El règim requereix una **autorització prèvia** del ministeri encarregat de les finances, que resol en un termini de sis mesos.
- Es va modificar el 2018 i segueix l’enfocament anomenat «nexus» definit per l’OCDE per als règims de propietat intel·lectual.
- Només afecta aquestes rendes concretes, no el conjunt del benefici d’una societat de serveis o de comerç.

## Quines deduccions es poden aplicar?

La llei preveu diverses deduccions de la quota, totes subjectes al mínim del 30 % de la quota de tributació:

**Deduccions de l’impost sobre societats**

| Deducció | Import | Condicions |
| --- | --- | --- |
| Creació de llocs de treball | 1.000 € per persona | Per persona d’increment mitjà de la plantilla amb contracte estable |
| Contractació de col·lectius específics | 3.500 € per persona | Assalariats menors de 25 anys, majors de 55 anys o amb una discapacitat reconeguda |
| Projectes de digitalització | 2 % de la base de deducció | Despeses de projectes que afavoreixen la transformació digital |
| Mecenatge | Deducció prevista per la llei | Donacions a entitats elegibles |

Article 44 de la Llei 95/2010 per a l’ocupació i la digitalització.

No hi ha cap tipus reduït general per a les empreses joves o les empreses emergents: una societat nova paga el 10 %, com les altres.

## Els antics règims, suprimits el 2018

Fins a 2018, l’impost sobre societats incloïa règims especials que alleugerien molt la tributació de determinades activitats: comerç internacional, gestió i inversió financera intragrup, explotació d’actius intangibles en la seva forma antiga, tinença de participacions. La Llei 6/2018, del 19 d’abril de 2018, els va suprimir o reformar, amb un període transitori reservat a les entitats que ja se’n beneficiaven.

Aquesta transició va acabar el **31 de desembre de 2020**, després d’una reducció de l’avantatge per trams. La reforma també va permetre a Andorra sortir, el desembre de 2018, de l’annex II de la llista de la Unió Europea, en què figurava des del desembre de 2017. Els detalls figuren a la nostra guia [Andorra, paradís fiscal?](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/andorra-paradis-fiscal)

## Dividends, capital, CASS: què paga el soci d’una societat andorrana

Predominen dues formes: la societat de responsabilitat limitada (SL), amb un capital mínim de **3.000 €**, i la societat anònima (SA), amb **60.000 €**. Un soci estranger necessita una autorització d’inversió estrangera, i l’Administració espera una activitat real al país: vegi la nostra guia per [crear una societat a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/crear-una-societat).

- **Dividends**: pagats a un soci resident fiscal andorrà, estan exempts de l’impost sobre la renda; pagats a un no resident, estan exempts de l’impost dels no residents. Un soci resident a França tributa a França, d’acord amb les normes franceses. Vegi la [tributació dels dividends a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/dividends-i-plusvalues#dividendes).
- **Cotitzacions**: per al dirigent que cotitza com a treballador per compte propi, l’obligació comença 30 dies després de la inscripció de la societat al Registre de Societats. Vegi el barem de les [cotitzacions a la CASS](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/cotitzacions-cass).
- **IGI**: la societat factura l’IGI als seus clients, en principi el 4,5 %, i l’ingressa a l’Administració. Vegi la nostra guia [IVA a Andorra (IGI)](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/igi-impost-general-indirecte).
- **Residència**: crear una societat no dona cap dret de residència. La residència per compte propi exigeix, en particular, més del 34 % del capital, una direcció efectiva i una aportació de 50.000 € no reemborsable a l’AFA: vegi la [residència activa per compte propi](https://andorrefiscal.fr/ca/residencia/residencia-per-compte-propi).

**Dividends rebuts per una societat andorrana.** Els que percep de les seves filials, andorranes o estrangeres, i les plusvàlues per la transmissió d’aquests títols poden estar exempts de l’impost sobre societats si la participació és com a mínim del 5 % i s’ha mantingut de manera ininterrompuda durant un any; a més, una filial estrangera ha d’estar subjecta a un impost sobre els beneficis comparable (article 20 de la Llei 95/2010). Aquest règim es detalla a la nostra guia [societat holding a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/societat-holding).

Els terminis de declaració i de pagament de l’impost, així com la comptabilitat que cal portar, es presenten a la nostra guia [comptabilitat i obligacions d’una societat andorrana](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/comptabilitat-i-obligacions).

## Exemple: 100.000 € de benefici distribuït, a Andorra i a França

Per a 100.000 € de benefici distribuït íntegrament, l’impost total és de 10.000 € amb una societat andorrana i un soci resident a Andorra, davant de 45.635 € amb una societat francesa elegible per al tipus reduït i un soci resident a França. Si el soci d’una societat andorrana continua essent resident a França, el dividend tributa a França i la càrrega total puja a 38.260 €:

**Benefici de 100.000 € distribuït íntegrament**

| Per a 100.000 € de benefici | Societat andorrana, soci a Andorra | Societat andorrana, soci a França | Societat francesa, soci a França |
| --- | --- | --- | --- |
| Impost sobre societats | 10.000 € | 10.000 € | 20.750 € |
| Dividend distribuït | 90.000 € | 90.000 € | 79.250 € |
| Impost sobre el dividend | 0 € | 28.260 € | 24.885 € |
| **Impostos en total** | **10.000 €** | **38.260 €** | **45.635 €** |
| Queda per al soci | 90.000 € | 61.740 € | 54.365 € |

Càlcul orientatiu, sense deduccions ni remuneració del dirigent, sense cotitzacions socials, arrodonit a l’euro. Andorra: impost sobre societats del 10 %; dividend exempt per a un soci resident i no gravat a Andorra per a un no resident. França: 15 % fins a 42.500 € de benefici per a una pime elegible, 25 % per sobre; dividend subjecte al gravamen a tant alçat del 31,4 % (12,8 % d’impost i 18,6 % de contribucions socials el 2026). Columna central: sense l’aplicació eventual dels mecanismes antiabús que es presenten més avall.

El repartiment entre remuneració i dividends té efectes sobre l’impost sobre la renda (mínim exempt, bonificació) i sobre les cotitzacions: faci’l estudiar abans de fixar la política de distribució de la societat.

## Soci o dirigent que continua a França: què pot gravar França

Una societat constituïda a Andorra hi és resident i està subjecta a l’impost sobre societats andorrà (article 7 de la Llei 95/2010). Però quan el seu soci o el seu dirigent continua a França, França disposa de diversos mecanismes, que cal examinar cas per cas amb un professional:

- **Seu de direcció efectiva**: si França també considera la societat com a resident, perquè es dirigeix des de França, el conveni fiscal la vincula únicament a l’Estat on té la seu de direcció efectiva (article 4, apartat 3).
- **Establiment permanent**: si la societat opera a França per mitjà d’una instal·lació fixa de negocis (oficina, sucursal, seu de direcció) o d’una persona que hi conclou habitualment contractes en nom seu, els beneficis d’aquest establiment tributen a França (articles 5 i 7 del conveni).
- **Dividends**: pagats a un soci resident a França, hi tributen, en principi al gravamen a tant alçat del 31,4 % el 2026; Andorra, en canvi, no grava els dividends pagats a no residents.
- **Remuneració de serveis** (article 155 A del Codi general d’impostos francès): les quantitats cobrades per una societat establerta fora de França per serveis prestats per una persona domiciliada a França poden tributar a nom d’aquesta persona: de ple dret si la societat està sotmesa a un règim fiscal privilegiat i, si no és així, si aquesta persona controla la societat o si la societat no exerceix, a títol principal, una altra activitat industrial o comercial.
- **Estructura amb un actiu sobretot financer** (article 123 bis): una persona domiciliada a França que té almenys el 10 % d’una entitat subjecta a un règim fiscal privilegiat, l’actiu de la qual és principalment financer, pot tributar per la seva part dels beneficis d’aquesta entitat, llevat que s’apliquin clàusules de salvaguarda.
- **Filial d’una societat francesa** (article 209 B): una societat subjecta a l’impost sobre societats a França que té més del 50 % d’una entitat subjecta a un règim fiscal privilegiat pot tributar a França pels beneficis d’aquesta entitat, sens perjudici de clàusules de salvaguarda.

Amb un impost del 10 %, una societat andorrana està sotmesa en principi, segons la nostra anàlisi, a un [règim fiscal privilegiat (article 238 A)](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/andorra-paradis-fiscal#regime-privilegie), cosa que fa que els tres últims mecanismes siguin pertinents. Una activitat real a Andorra, amb locals, mitjans i una direcció al país, continua essent la primera precaució: vegi la nostra guia per [domiciliar la seva societat a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica).

## I l’impost mínim global del 15 %?

No afecta ni una pime ni un treballador per compte propi: les normes de l’OCDE anomenades «Pilar 2» tenen per objectiu garantir un impost mínim del 15 % sobre els beneficis només dels grups multinacionals amb una xifra de negocis consolidada superior a 750 milions d’euros. A 10 d’octubre de 2026, no hem identificat cap llei andorrana que les transposi. No obstant això, una filial andorrana d’un gran grup pot veure’s afectada per les normes aplicades en altres països: és una qüestió que requereix un assessorament especialitzat.

## Idees errònies sobre l’impost sobre societats andorrà

> **Idea errònia**
>
> «Les societats internacionals tributen al 2 % a Andorra.»
>
> **En realitat.** El tipus general és del 10 %. Els règims especials del comerç internacional i de la gestió intragrup es van suprimir el 2018, amb una transició que va acabar a finals de 2020. Només les rendes de patents, de models d’utilitat i de programari protegit es beneficien encara d’una reducció del 80 % de la base, amb autorització, és a dir, al voltant d’un 2 % d’impost només sobre aquestes rendes.

> **Idea errònia**
>
> «Les empreses emergents es beneficien d’un tipus reduït del 5 %.»
>
> **En realitat.** La llei no preveu cap tipus reduït general per a les empreses joves. Les deduccions existents (llocs de treball, digitalització) continuen limitades pel mínim del 30 % de la quota de tributació.

> **Idea errònia**
>
> «Crear una societat a Andorra dona dret a viure-hi.»
>
> **En realitat.** Una inversió estrangera no dona cap dret a la residència. La [residència per compte propi](https://andorrefiscal.fr/ca/residencia/residencia-per-compte-propi) requereix més del 34 % del capital, una direcció efectiva, una aportació de 50.000 € no reemborsable, una plaça dins de la quota i, després, almenys 183 dies de presència l’any per a la renovació.

## Preguntes freqüents

### Una societat andorrana pot pagar menys del 10 %?

Sí, en dos casos: les rendes de patents, de models d’utilitat i de programari protegit, la base de les quals es redueix un 80 % amb autorització, i les deduccions per creació de llocs de treball, digitalització o mecenatge. Tanmateix, aquestes deduccions no poden fer baixar l’impost per sota del 30 % de la quota de tributació, és a dir, al voltant del 3 % del benefici.

### Els dividends d’una societat andorrana tributen?

No a Andorra: estan exempts per a un soci resident, i l’impost dels no residents tampoc no els grava. En canvi, un soci resident a França els declara a França.

[Llegir: Dividends i plusvàlues › Impost sobre els dividends a Andorra: andorrans exempts, estrangers gravats](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/dividends-i-plusvalues#dividendes)

### Una societat andorrana dirigida des de França paga l’IS andorrà?

Una societat constituïda a Andorra hi és resident i està subjecta a l’impost sobre societats andorrà. Però si de fet es dirigeix des de França, el conveni la vincula a l’Estat on té la seu de direcció efectiva, i una instal·lació a França hi pot constituir un establiment permanent que tributi. A més, els seus socis i el seu dirigent residents a França s’exposen als mecanismes antiabús francesos.

[Llegir: Soci o dirigent que continua a França: què pot gravar França](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-societats#associe-france)

### Quin capital cal per crear una societat a Andorra?

3.000 € per a una societat de responsabilitat limitada (SL) i 60.000 € per a una societat anònima (SA). A més, un soci estranger ha d’obtenir una [autorització d’inversió estrangera](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/inversio-estrangera).

### Quan comença a cotitzar a la CASS el dirigent d’una societat nova?

L’obligació de cotitzar comença 30 dies després de la inscripció de la societat al Registre de Societats. Després, els salaris que paga la societat suporten un 22 % de cotitzacions: un 6,5 % a càrrec de l’assalariat i un 15,5 % a càrrec de l’empresa.

### Andorra aplica l’impost mínim global del 15 %?

Aquestes normes de l’OCDE només afecten els grups amb una xifra de negocis consolidada superior a 750 milions d’euros. A 10 d’octubre de 2026, no hem identificat cap llei andorrana que les transposi. Per a una pime o un treballador per compte propi, la qüestió no es planteja.

### Els antics règims especials encara es poden aplicar?

No. Els règims del comerç internacional i de la gestió o la inversió intragrup es van suprimir per la Llei 6/2018, del 19 d’abril de 2018. El període transitori concedit a les entitats que se’n beneficiaven va acabar el 31 de desembre de 2020.

## Fonts

1. [Llei 95/2010 de l’impost sobre societats, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010095) — Articles 7 (residència de les societats), 20 (exempció dels dividends i de les plusvàlues de participacions), 23, 41, 43.2 i 44; disposicions transitòries de la Llei 6/2018.
2. [Llei 20/2007 de societats anònimes i de responsabilitat limitada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2007020) — Capital mínim de 3.000 € (SL) i de 60.000 € (SA).
3. [Llei 5/2014 de l’impost sobre la renda de les persones físiques](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2014005) — Exempció dels dividends pagats per societats andorranes (art. 5 j).
4. [Llei 94/2010 de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010094) — Exempció de les rendes del capital mobiliari dels no residents; establiments permanents al 10 %.
5. [Llei 9/2012 qualificada d’immigració, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2012009) — Residència per compte propi: més del 34 % del capital, direcció efectiva, aportació de 50.000 €.
6. [Conveni França–Andorra, versió consolidada amb l’instrument multilateral (impots.gouv.fr)](https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/andorre/version-consolidee-de-la-convention-avec-andorre-modifiee-par-la-convention-multilaterale.pdf) — Article 4, apartat 3 (seu de direcció efectiva), articles 5 i 7 (establiment permanent, beneficis), article 10 (dividends).
7. [BOFiP, BOI-IR-DOMIC-30: article 155 A del CGI](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/548-PGP.html/identifiant=BOI-IR-DOMIC-30-20240703) — Remuneració de serveis prestats per una persona domiciliada a França i cobrada per una entitat establerta fora de França.
8. [BOFiP, BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10: article 123 bis del CGI](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3757-PGP.html) — Persones físiques que tenen almenys el 10 % d’una entitat amb un actiu principalment financer subjecta a un règim fiscal privilegiat.
9. [BOFiP, BOI-IS-BASE-60-10: article 209 B del CGI](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2072-PGP.html) — Societats franceses que tenen més del 50 % d’una entitat subjecta a un règim fiscal privilegiat.
10. [Service-public.gouv.fr (Entreprendre): impost sobre societats](https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23575) — Tipus normal del 25 %; 15 % fins a 42.500 € de benefici per a les pimes elegibles.
11. [impots.gouv.fr: tributació dels valors mobiliaris](https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/jai-des-valeurs-mobilieres-comment-sont-elles-imposees) — Gravamen del 31,4 % sobre els dividends: 12,8 % d’impost i 18,6 % de contribucions socials.

Els textos consolidats del Portal jurídic d’Andorra no tenen valor oficial: només fa fe la versió publicada al BOPA. [El nostre mètode de verificació](https://andorrefiscal.fr/ca/metode).

**Informació general, no assessorament.** Aquesta guia presenta les normes vigents a 11 d’octubre de 2026, d’acord amb els textos oficials. No substitueix l’estudi de la seva situació per part d’un professional (advocat, assessor fiscal, gestoria). Ha detectat un error o un canvi? [Escrigui’ns](https://andorrefiscal.fr/ca/contacte).

## Per saber-ne més

- [Crear una societat](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/crear-una-societat): SL o SA, capital, etapes i terminis
- [Holding a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/societat-holding): Tenir participacions
- [Domiciliar la societat](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica): La substància econòmica exigida
- [Residència per compte propi](https://andorrefiscal.fr/ca/residencia/residencia-per-compte-propi): Treballar pel seu compte o amb la seva societat
- [Emprenedor, directiu](https://andorrefiscal.fr/ca/perfils/emprenedor): Crear o traslladar una societat
- [IGI (impost general indirecte)](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/igi-impost-general-indirecte): Tipus general i tipus especials
- [CASS: cotitzacions socials](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/cotitzacions-cass): Assalariats i treballadors per compte propi