---
title: "IRPF a Andorra 2026: escala de l’impost i exemples de càlcul"
url: https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf
description: "IRPF a Andorra el 2026: 0 % fins a 24.000 €, 5 % fins a 40.000 €, 10 % per sobre. Rendes de l’estalvi, declaració i exemples fins a 150.000 €."
updated: 2026-10-11
language: ca
publisher: Andorre Fiscal (https://andorrefiscal.fr)
---

# Impost sobre la renda a Andorra (IRPF): escala i càlcul

> Versió Markdown de la pàgina https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf (Andorre Fiscal), actualitzada a 11 d’octubre de 2026. Per citar aquesta pàgina, utilitzi la seva adreça: https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf

L’impost sobre la renda andorrà, l’IRPF, té un tipus legal únic del 10 %. Gràcies a un mínim exempt de 24.000 € i a una bonificació limitada a 800 €, les rendes del treball tributen de fet al 0 %, després al 5 % i després al 10 %. A continuació s’explica com es calcula l’impost, amb exemples numèrics.

Per [la redacció d’Andorre Fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/qui-som#redaction) · Verificat l’11 d’octubre de 2026 · [6 fonts oficials](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf#sources)

- **24.000 €** mínim personal exempt
- **0 / 5 / 10 %** escala efectiva de les rendes del treball
- **10 %** sobre l’estalvi, per sobre de 3.000 €
- **800 €** d’impost per a 40.000 € de base neta

## L’essencial

- El tipus legal és del 10 %, aplicat per separat a les rendes del treball, d’activitats econòmiques i del capital immobiliari (base general) i a les rendes de l’estalvi.
- En la base general, els primers 24.000 € no tributen i una bonificació redueix el tipus al 5 % fins a 40.000 €: és l’escala efectiva del 0, el 5 i el 10 %.
- L’estalvi tributa al 10 % per sobre de 3.000 € l’any, sense tram al 5 %; els dividends de societats andorranes estan exempts.
- Un salari brut de 60.000 € dona una base de 54.300 € i uns 2.230 € d’impost l’any (càlcul orientatiu).
- La declaració es presenta de l’1 d’abril al 30 de setembre de l’any següent; els salaris estan sotmesos a una retenció, que es regularitza cada any.

## Com funciona l’impost sobre la renda a Andorra?

L’impost sobre la renda de les persones físiques ([IRPF](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#irpf)) grava les rendes mundials de les persones que tenen la residència fiscal a Andorra, sigui quin sigui el país del pagador. Creat per la Llei 5/2014, s’aplica des de l’1 de gener de 2015.

Les rendes es divideixen en dues bases, que tributen per separat al mateix tipus legal del 10 %:

**Base general — Treball, activitat, lloguers**

- Salaris i pensions de jubilació
- Rendes d’activitats econòmiques (treballadors per compte propi, administradors)
- Rendes del capital immobiliari (lloguers)
- Mínim de 24.000 € i bonificació: escala efectiva del 0, el 5 i el 10 %

**Base de l’estalvi — Capital i plusvàlues**

- Interessos i dividends estrangers
- Plusvàlues mobiliàries i immobiliàries
- Mínim exempt de 3.000 € l’any
- Després, 10 %, sense tram al 5 %

Els criteris de residència (més de 183 dies durant l’any o nucli dels interessos a Andorra) es detallen a la nostra guia sobre la [residència fiscal a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/residencia-fiscal).

### No residents i fronterers: l’IRNR

Qui no és resident fiscal tributa per un altre impost, l’impost sobre la renda dels no residents fiscals ([IRNR](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#irnr), Llei 94/2010), només per les seves rendes de font andorrana: 10 % amb caràcter general, 5 % sobre els cànons. La guia oficial de l’IRPF hi inclou els fronterers, que es desplacen cada dia des de França o d’Espanya per treballar per a una empresa andorrana, i els temporers contractats durant menys de sis mesos. Si cotitzen plenament a la CASS, poden optar per un règim que els permet aplicar les deduccions dels assalariats, el mínim personal, prorratejat si treballen menys d’un any, i la bonificació de l’IRPF (article 36 bis de la Llei 94/2010). Els altres impostos d’un no resident figuren al nostre panorama dels [impostos a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/sistema-fiscal-andorra#entreprises); la situació dels fronterers, permís inclòs, a la nostra guia per [treballar a Andorra i viure a França](https://andorrefiscal.fr/ca/residencia/treballador-fronterer).

## Trams i escala: 0 %, 5 % i 10 % (escala efectiva)

La llei només preveu un tipus, el 10 %. L’escala progressiva que se sol citar resulta de dos mecanismes, que només s’apliquen a la base general:

- un [mínim personal](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#minimum-personnel) exempt de **24.000 €**, que passa a 30.000 € en cas d’incapacitat reconeguda i a 40.000 € si el seu cònjuge o parella estable, que conviu amb vostè, no té cap renda de la base general;
- una **bonificació** igual al 50 % de l’impost calculat sobre la part de la base general que supera 24.000 €, limitada a **800 €**. El límit s’assoleix amb 40.000 € de base.

**Escala efectiva de l’IRPF (persona sola, sense incapacitat)**

| Base general neta | Tipus marginal efectiu | Impost acumulat |
| --- | --- | --- |
| De 0 a 24.000 € | 0 % | 0 € |
| De 24.000 a 40.000 € | 5 % | 800 € amb 40.000 € |
| Per sobre de 40.000 € | 10 % | 800 €, més el 10 % de l’excés |

Càlcul orientatiu derivat dels articles 35, 43 i 46 de la Llei 5/2014: 10 % de la base per sobre de 24.000 €, menys la bonificació.

> Aquesta bonificació permet minorar la quota de tributació en la quantia resultant de la fórmula següent, amb un màxim de 800 euros: (base de tributació general − mínim personal [24.000 euros / 30.000 euros]) × tipus de gravamen × 50%.
>
> — [Guia pràctica de l’IRPF 2025, Govern d’Andorra](https://www.govern.ad/documents/d/guest/guia_irpf)

> **Atenció: El mínim de 40.000 € no augmenta la bonificació**
>
> Per a una parella en què el cònjuge no té rendes, el mínim passa a 40.000 €, però la bonificació es continua calculant a partir de 24.000 € (30.000 € en cas d’incapacitat), sense tenir en compte el mínim incrementat ni les càrregues familiars. Si el cònjuge té rendes massa baixes per aplicar el seu propi mínim, el saldo es pot transferir, amb el límit de 40.000 € per a la parella.

## Impost sobre el salari: del brut a la base imposable

Per a un assalariat, la base general neta s’obté restant del salari brut:

- la cotització de l’assalariat a la [CASS](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/cotitzacions-cass), és a dir, el **6,5 %** del salari;
- una deducció forfetària de despeses del **3 %** del salari brut, amb un màxim de **2.500 €** l’any. Aquesta deducció forfetària no s’aplica a les pensions de jubilació.

Les rendes del capital immobiliari es calculen després de deduir-ne les despeses: amortització de l’edificació, despeses de comunitat, impost sobre la propietat immobiliària. L’impost comunal sobre els lloguers no es resta de la base, sinó que després es dedueix de l’impost. Les pensions són rendes del treball; només les pensions de la CASS de les persones que ja cotitzaven abans de 2015, amb un mínim de 15 anys de cotització, es beneficien d’una reducció de l’1 % per any cotitzat, amb un límit del 30 %.

### Deduccions: habitatge habitual, estudis, pla de pensions

A continuació s’apliquen reduccions, que s’afegeixen al mínim personal:

**Principals reduccions de la base general**

| Reducció | Import | Condicions principals |
| --- | --- | --- |
| Càrregues familiars | 1.000 € per persona | Descendent menor de 25 anys, ascendent major de 65 anys, persona tutelada o acollida, que convisqui amb vostè o en depengui i les rendes de la qual no superin el salari mínim anual; ×1,5 en cas de discapacitat o de dependència; es reparteix a parts iguals si tots dos progenitors hi tenen dret |
| Estudis superiors | Fins a 300 € per fill | Matrícules d’ensenyament superior |
| Habitatge habitual | 50 % de les quantitats satisfetes, 5.000 € l’any com a màxim | Adquisició de l’habitatge habitual, inclosos l’amortització i els interessos del préstec |
| Habitatge de lloguer a preu assequible | 50 % de les quantitats satisfetes, 5.000 € l’any com a màxim | Adquisició d’un habitatge destinat al lloguer a preu assequible |
| Plans de pensions i de previsió social | El menor entre el 30 % de les rendes netes del treball i d’activitats econòmiques i 5.000 € l’any | Aportacions a un pla de pensions o a un instrument de previsió social |

Articles 35 a 39 de la Llei 5/2014; la guia oficial de l’IRPF precisa els justificants que cal aportar.

## Quant d’impost es paga a Andorra? Exemples de 30.000 a 150.000 €

L’impost va de 300 € l’any per a 30.000 € de base neta a 10.575 € per a un salari brut de 150.000 €, per a una persona sola, sense càrregues familiars, que només percep rendes del treball. Aquests exemples segueixen el mètode del nostre simulador.

**Exemples d’impost sobre la renda**

| Situació | Base general neta | Impost anual | Tipus mitjà sobre la base |
| --- | --- | --- | --- |
| Base neta de 30.000 € | 30.000 € | **300 €** | 1 % |
| Base neta de 40.000 € | 40.000 € | **800 €** | 2 % |
| Base neta de 50.000 € | 50.000 € | **1.800 €** | 3,6 % |
| Salari brut de 60.000 € | 54.300 € | **2.230 €** | 4,1 % |
| Salari brut de 100.000 € | 91.000 € | **5.900 €** | 6,5 % |
| Salari brut de 150.000 € | 137.750 € | **10.575 €** | 7,7 % |

Càlcul orientatiu: 10 % de la base per sobre de 24.000 €, menys la bonificació (50 % d’aquest impost, amb un límit de 800 €). Per a un salari brut, la base descompta el 6,5 % de CASS i una deducció forfetària del 3 % limitada a 2.500 € (límit que s’assoleix a partir d’uns 83.333 € de salari); en relació amb el salari brut, l’impost representa el 3,7 % a 60.000 €, el 5,9 % a 100.000 € i el 7,1 % a 150.000 €.

Per a un altre import, o amb rendes de l’estalvi, utilitzi el nostre [simulador de l’impost sobre la renda andorrà](https://andorrefiscal.fr/ca/eines/simulador-impost-andorra); el nostre comparador també permet [comparar-lo amb l’impost francès](https://andorrefiscal.fr/ca/eines/comparador-impostos-franca-andorra) a igualtat de renda imposable.

> **Exemple: El càlcul pas a pas per a 60.000 € bruts**
>
> - Cotització de l’assalariat a la CASS: 6,5 % × 60.000 € = 3.900 €.
> - Deducció forfetària de despeses: 3 % × 60.000 € = 1.800 €, per sota del límit de 2.500 €.
> - Base general neta: 60.000 − 3.900 − 1.800 = 54.300 €.
> - Impost abans de la bonificació: 10 % × (54.300 − 24.000) = 3.030 €.
> - Bonificació: 50 % de 3.030 €, és a dir, 1.515 €, limitada a 800 €.
> - Impost a pagar: 3.030 − 800 = **2.230 €**, és a dir, uns 186 € al mes.
>
> Si el cònjuge no té cap renda de la base general, el mínim passa a 40.000 €: l’impost esdevé 10 % × (54.300 − 40.000) = 1.430 €, menys 800 € de bonificació, és a dir, **630 €**. Càlcul orientatiu, sense altres reduccions.

## L’estalvi: 10 % per sobre de 3.000 €

La [base de tributació de l’estalvi](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#base-epargne) agrupa les rendes del capital mobiliari i les plusvàlues. Es beneficia d’un mínim exempt de **3.000 €** l’any i després tributa al **10 %**, sense mínim personal, sense bonificació i sense tram al 5 %.

- Els dividends pagats per societats andorranes subjectes a l’impost sobre societats estan exempts.
- Els dividends estrangers i els interessos tributen al 10 % per sobre del mínim exempt; els interessos del deute públic andorrà estan exempts.
- Els bancs practiquen retenció sobre els interessos. Vostè els pot demanar que no ho facin (formulari 345) mentre les seves rendes es mantinguin per sota del mínim exempt; per sobre, cal renunciar a aquesta dispensa i regularitzar-ho en la declaració, sota pena d’un recàrrec del 10 %.
- Moltes plusvàlues mobiliàries estan exemptes, segons el nivell de participació o el temps de tinença.

El detall figura a la nostra guia sobre la [tributació dels dividends i de l’estalvi](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/dividends-i-plusvalues).

## Rendes percebudes a França o a l’estranger: la deducció per doble imposició

Un resident andorrà declara les seves rendes mundials. Quan una renda estrangera ja ha tributat al seu país d’origen, una deducció evita la doble imposició:

- és igual al menor de dos imports: l’impost efectivament pagat a l’estranger o l’impost andorrà corresponent a aquesta renda;
- es calcula agrupant les rendes per països;
- si el seu impost andorrà de l’any no és suficient per absorbir-la, el saldo es pot deduir en els tres anys següents; la part de l’impost estranger que supera l’impost andorrà corresponent no es dedueix;
- si redueix a zero l’impost andorrà sobre una renda estrangera, no cal declarar aquesta renda en detall: n’hi ha prou d’indicar-ne la naturalesa i el país d’origen al full 300-F.

Per a una renda de font francesa, el conveni fiscal determina primer quin país la pot gravar: les pensions privades, en principi, només tributen a Andorra; les pensions de la funció pública, només a França; i els lloguers d’un immoble situat a França, a França. Vegi la nostra guia del [conveni per evitar la doble imposició](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/conveni-fiscal-franca-andorra).

## Declaració d’impostos a Andorra: quan i com declarar?

1. Durant l’any: retencions i pagaments a compte

   L’empresa reté l’impost sobre els salaris i l’ingressa a l’Administració. Els bancs fan el mateix amb les rendes de l’estalvi, i els treballadors per compte propi fan pagaments a compte sobre les seves rendes d’activitat.
2. A partir de l’1 d’abril: la proposta de regularització

   Si només percep salaris, el Departament de Tributs i de Fronteres, l’administració tributària, recalcula el seu impost i li tramet una proposta de regularització (formulari 300.3/300.4). Acceptar-la equival a presentar la declaració.
3. Fins al 30 de setembre: la declaració

   En els altres casos, presenti el formulari 300 en línia, a la Seu electrònica del Govern amb un certificat digital, o presencialment, a la finestreta. És obligatori, en particular, si té una activitat per compte propi, una plusvàlua o rendes que no han estat sotmeses a retenció.
4. Pagament o devolució

   El saldo es paga en el moment de la declaració; es pot demanar un ajornament o un fraccionament en els tres mesos següents a l’obertura de la campanya. Un excés pagat es retorna per transferència bancària, en un termini màxim de tres mesos.

## Idees errònies sobre l’impost sobre la renda andorrà

> **Idea errònia**
>
> «L’escala del 0, el 5 i el 10 % s’aplica a totes les rendes.»
>
> **En realitat.** Només s’aplica a la base general: treball, pensions, activitats, lloguers. L’estalvi tributa al 10 % per sobre de 3.000 € l’any, sense tram al 5 %.

> **Idea errònia**
>
> «Un jubilat també es beneficia de la deducció forfetària del 3 %.»
>
> **En realitat.** No: aquesta deducció forfetària de despeses s’aplica als salaris i a les rendes assimilades, no a les pensions. En canvi, una pensió es beneficia del mínim de 24.000 € i de la bonificació, com un salari. Vegi el nostre itinerari [jubilar-se a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/perfils/jubilat).

> **Idea errònia**
>
> «Tan bon punt s’obté el permís de residència, l’impost andorrà substitueix l’impost francès.»
>
> **En realitat.** Cal ser resident fiscal andorrà i no tenir ja el domicili fiscal a França. Un permís de residència no és suficient, tal com explica la nostra guia per [esdevenir resident fiscal a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/residencia-fiscal#etapes).

## Preguntes freqüents

### A partir de quina renda es paga l’impost a Andorra?

Per sobre de 24.000 € de base general neta per a una persona sola: 30.000 € en cas d’incapacitat reconeguda, 40.000 € si el cònjuge no té cap renda de la base general. Per a un assalariat, aquest llindar correspon a uns 26.500 € de salari brut anual, un cop descomptades la cotització a la CASS del 6,5 % i la deducció forfetària de despeses del 3 % (càlcul orientatiu). Les rendes de l’estalvi tributen per sobre de 3.000 € l’any.

[Utilitzar: Simulador d’impost](https://andorrefiscal.fr/ca/eines/simulador-impost-andorra)

### L’escala del 0, el 5 i el 10 % figura a la llei?

No. L’article 43 de la Llei 5/2014 fixa un tipus únic del 10 %. Els trams del 0 % i del 5 % resulten del mínim personal de 24.000 € (article 35) i de la bonificació igual al 50 % de l’impost, limitada a 800 € (article 46). Per això parlem d’escala efectiva.

[Llegir: Trams i escala: 0 %, 5 % i 10 % (escala efectiva)](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf#bareme)

### Andorra grava les rendes percebudes a l’estranger?

Sí, per a un resident fiscal: l’impost recau sobre les rendes mundials, sigui quin sigui el lloc on s’hagin produït (articles 2 i 4 de la Llei 5/2014). Per evitar la doble imposició, l’impost pagat a l’estranger es dedueix de l’impost andorrà, amb el límit de l’impost andorrà corresponent a aquestes rendes; la part no deduïda per insuficiència de quota es pot deduir en els tres anys següents (article 48).

[Llegir: Rendes percebudes a França o a l’estranger: la deducció per doble imposició](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impost-sobre-la-renda-irpf#etranger)

### Com es calcula una pensió de jubilació a l’IRPF?

Com una renda del treball, en la base general: es beneficia del mínim exempt de 24.000 € i de la bonificació, però no de la deducció forfetària de despeses del 3 %. Les pensions de la CASS de les persones que ja cotitzaven abans de 2015, amb un mínim de 15 anys de cotització, tenen dret a més a una reducció de l’1 % per any cotitzat, amb un límit del 30 %. Saber si una pensió francesa tributa a Andorra o a França depèn del conveni fiscal.

[Llegir: Conveni fiscal França–Andorra › Pensions de jubilació: les privades a Andorra, les públiques a França (articles 17 i 18)](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/conveni-fiscal-franca-andorra#pensions)

### Cal declarar les rendes quan només es percep un salari?

No necessàriament. Un assalariat les rendes del qual provenen únicament de salaris sotmesos a retenció no està obligat a presentar el formulari 300: l’Administració li tramet una proposta de regularització, que pot acceptar fins al 30 de setembre. En canvi, ha de presentar la declaració si percep altres rendes, com ara les d’una activitat per compte propi o una plusvàlua.

### Les cotitzacions a la CASS són deduïbles de l’impost sobre la renda?

Sí. La part de l’assalariat de les [cotitzacions a la seguretat social](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/cotitzacions-cass), el 6,5 % del salari, es dedueix de les rendes del treball. S’hi afegeix una deducció forfetària de despeses del 3 % del salari brut, amb un màxim de 2.500 € l’any.

### El mínim de 40.000 € per a una parella duplica la bonificació?

No. El mínim personal passa a 40.000 € si el cònjuge o la parella no té cap renda de la base general, però la bonificació es continua calculant a partir de 24.000 € i amb el límit de 800 €. Per a un salari brut de 60.000 €, l’impost passa així d’uns 2.230 € a uns 630 € (càlcul orientatiu).

### Els interessos d’un compte bancari andorrà tributen?

Sí, al 10 % per sobre d’un mínim exempt anual de 3.000 € comú a totes les rendes de l’estalvi. El banc practica una retenció; vostè li pot demanar que no l’apliqui amb el formulari 345, però si les seves rendes superen 3.000 €, ha de renunciar a aquesta dispensa i regularitzar la diferència en la declaració, sota pena d’un recàrrec del 10 %.

### Es pot pagar l’impost sobre la renda en diversos terminis?

Sí, si es demana: es pot sol·licitar un ajornament o un fraccionament en els tres mesos següents a l’obertura del període de declaració. Altrament, l’import total s’ha de pagar en el moment de la declaració.

## Fonts

1. [Llei 5/2014 de l’impost sobre la renda de les persones físiques, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2014005) — Articles 2, 4, 8, 13, 35 a 39, 43, 46 i 48: rendes mundials, residència, despeses, reduccions, tipus únic del 10 %, bonificació, deducció per doble imposició.
2. [Govern d’Andorra: Guia pràctica de l’IRPF (exercici 2025)](https://www.govern.ad/documents/d/guest/guia_irpf) — Campanya de l’1 d’abril al 30 de setembre, formulari 300, regularització dels salaris, formulari 345, fronterers i temporers no residents, exemples oficials.
3. [Llei 94/2010 de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010094) — Tipus del 10 % i del 5 % sobre els cànons (art. 29); règim opcional dels treballadors afiliats a la CASS (art. 36 bis).
4. [CASS: cotitzacions de les persones assalariades](https://www.cass.ad/cotitzacions-recarrecs-sancions) — Part de l’assalariat del 6,5 %, deduïble de les rendes del treball.
5. [Llei 1/2026 del pressupost per a l’exercici del 2026](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2026001) — Cap modificació del tipus ni de les reduccions de l’IRPF el 2026.
6. [Conveni fiscal França–Andorra (decret núm. 2015-878)](https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000030907404) — Repartiment del dret a gravar les pensions, els salaris i les rendes del patrimoni.

Els textos consolidats del Portal jurídic d’Andorra no tenen valor oficial: només fa fe la versió publicada al BOPA. [El nostre mètode de verificació](https://andorrefiscal.fr/ca/metode).

**Informació general, no assessorament.** Aquesta guia presenta les normes vigents a 11 d’octubre de 2026, d’acord amb els textos oficials. No substitueix l’estudi de la seva situació per part d’un professional (advocat, assessor fiscal, gestoria). Ha detectat un error o un canvi? [Escrigui’ns](https://andorrefiscal.fr/ca/contacte).

## Per saber-ne més

- [Residència fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/residencia-fiscal): 183 dies, centre d’interessos, doble residència
- [Dividends i plusvàlues](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/dividends-i-plusvalues): Estalvi, accions, immobles
- [CASS: cotitzacions socials](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/cotitzacions-cass): Assalariats i treballadors per compte propi
- [Assalariat](https://andorrefiscal.fr/ca/perfils/assalariat): Una feina a Andorra
- [Jubilat](https://andorrefiscal.fr/ca/perfils/jubilat): Pensions públiques i privades
- [Impostos: Andorra o França](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/impostos-andorra-i-franca): Els grans impostos cara a cara