---
title: "Domiciliar la societat a Andorra: substància i riscos (2026)"
url: https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica
description: "Domiciliar la societat a Andorra: activitat efectiva en 18 mesos, direcció al país, 183 dies. Per part de França: seu de direcció, riscos."
updated: 2026-10-11
language: ca
publisher: Andorre Fiscal (https://andorrefiscal.fr)
---

# Domiciliar la societat a Andorra: la substància econòmica exigida

> Versió Markdown de la pàgina https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica (Andorre Fiscal), actualitzada a 11 d’octubre de 2026. Per citar aquesta pàgina, utilitzi la seva adreça: https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica

La substància econòmica és la realitat d’una activitat allà on es declara: uns locals, un dirigent present, decisions preses al país, comptes i clients. A Andorra, en depenen la renovació de la residència i la supervivència d’una societat amb capital estranger. Per part de França, la seva absència pot fer que la societat o el seu dirigent tornin a quedar subjectes a l’impost.

Per [la redacció d’Andorre Fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/qui-som#redaction) · Verificat l’11 d’octubre de 2026 · [11 fonts oficials](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica#sources)

- **183 dies** l’any a Andorra per renovar una residència per compte propi
- **18 mesos** per acreditar l’activitat efectiva d’una societat amb capital estranger
- **75 %** de les previsions de l’expedient d’inversió que cal assolir
- **1 criteri** de l’article 4 B basta per continuar domiciliat a França

## L’essencial

- La paraula «substància» no la defineix cap article únic; diversos textos andorrans i francesos es fixen en la realitat de l’activitat i en el lloc des d’on es dirigeix.
- A Andorra, la residència per compte propi exigeix una direcció efectiva de la societat i, després, 183 dies de presència i una activitat real, demostrada pels ingressos, per ser renovada.
- Una societat amb capital estranger ha d’acreditar en un termini de 18 mesos una activitat efectiva: comerç, comptes dipositats, 75 % de les previsions, compte bancari andorrà; si no, pot ser declarada nul·la.
- Per part de França, una societat resident dels dos Estats ho és de l’Estat on té la seu de direcció efectiva, i una oficina o un agent a França poden constituir un establiment permanent imposable a França.
- Les proves es construeixen dia a dia: contracte d’arrendament, actes signades a Andorra, comptabilitat, assalariats declarats, registres de presència, contractes.

## Substància econòmica: de què parlem?

És la realitat d’una activitat allà on es declara: per al fisc, una societat existeix allà on realment es dirigeix i s’explota, i no només allà on està inscrita. Els dos països examinen els mateixos fets amb els seus propis textos; d’aquí l’interès de construir un expedient coherent des de la creació.

Cap text andorrà no defineix la [substància econòmica](https://andorrefiscal.fr/ca/glossari#substance) en un article. Tanmateix, la idea travessa diverses normes: la **direcció efectiva** exigida al titular d’una residència per compte propi, l’**activitat econòmica efectiva** imposada a les societats amb capital estranger, la **seu de direcció efectiva** que determina la residència fiscal d’una societat, o els **mitjans** exigits per al règim dels actius intangibles.

## Domiciliació, domicili social, residència fiscal: tres nocions diferents

Domiciliar una societat a Andorra és donar-li una adreça al país. Això, per si sol, no diu res del país on tributa: s’hi superposen tres nocions.

**Una adreça — Domiciliació**

- Immoble adquirit, despatx llogat o espai de coworking, en una de les set parròquies, segons el Govern
- Adreça que consta als estatuts
- Per si sola, no prova cap activitat

**El dret de societats — Domicili social**

- Obligatòriament a Andorra (Llei 20/2007, art. 4)
- Traslladar-lo a l’estranger fa perdre la nacionalitat andorrana (art. 3)

**L’impost — Residència fiscal**

- A Andorra: societat de dret andorrà, o domicili social o seu de direcció efectiva al país (Llei 95/2010, art. 7)
- Resident dels dos Estats: el conveni té en compte la seu de direcció efectiva (art. 4)

Per tant, una societat pot estar domiciliada i tenir el domicili social a Andorra i, alhora, ser imposable a França si s’hi dirigeix o hi disposa d’un establiment permanent. Per això la substància compta més que l’adreça.

## Què exigeix Andorra a una societat que hi està domiciliada

### Per a la residència per compte propi

La llei d’immigració exigeix al titular (Llei 9/2012, art. 38 ter i 58 ter):

- un càrrec en l’òrgan d’administració de la seva societat, amb una funció de **direcció efectiva** i de control de la gestió;
- un comerç en activitat, explotat per la societat en el termini de **tres mesos**;
- en la renovació, una residència i un treball a Andorra d’**almenys 183 dies l’any**, i una activitat demostrada pels ingressos de la societat i del seu comerç.

Dues denegacions consecutives de la renovació per manca d’activitat o de residència impedeixen presentar una nova sol·licitud durant 12 mesos. Vegi la nostra guia sobre la [residència activa per compte propi](https://andorrefiscal.fr/ca/residencia/residencia-per-compte-propi).

### Per a una societat amb capital estranger

Una societat fundada amb una [autorització d’inversió estrangera](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/inversio-estrangera) ha d’exercir una activitat econòmica efectiva en el termini de 18 mesos des de la seva constitució (Llei 5/2025, art. 6.3); si no ho fa, el Govern la pot declarar nul·la (art. 17). El Reglament del 9 d’abril de 2025 en fixa les proves:

> «L’activitat econòmica efectiva requereix acreditar: a) La inscripció de comerç o indústria per a l’activitat corresponent. […] b) La presentació del dipòsit de comptes anuals. c) Un balanç de situació i compte de pèrdues i guanys, […] en què consti assolit com a mínim el 75% de la xifra de negoci, o del volum de despesa o inversió, o del volum d’actiu, indicats a la sol·licitud d’autorització prèvia. […] d) La identitat dels beneficiaris efectius. e) L’obertura i el funcionament d’un compte en una entitat bancària establerta al Principat.»
>
> — [Reglament del 9 d’abril de 2025 d’inversió estrangera, art. 7](https://www.portaljuridicandorra.ad/R20250409A)

### Per a l’impost sobre societats

Una entitat és resident fiscal andorrana si s’ha constituït d’acord amb el dret andorrà, si té el domicili social a Andorra o si hi té la seu de direcció efectiva, és a dir, el lloc on s’exerceixen la direcció general i el control del conjunt de les seves activitats (Llei 95/2010, art. 7). A més, el règim dels actius intangibles exigeix descriure els mitjans de què disposa la societat a Andorra (art. 23).

## Per què França també s’hi fixa

Perquè França pot gravar el dirigent si hi continua domiciliat, i la societat si té la seu de direcció efectiva a França o si hi disposa d’un establiment permanent:

**El dirigent — Article 4 B del CGI**

- Llar o lloc d’estada principal a França
- Activitat professional no accessòria a França
- Centre dels interessos econòmics a França
- Un sol criteri és suficient, llevat que el conveni el designi resident d’Andorra

**La societat — Conveni França–Andorra**

- Doble residència: preval l’Estat de la seu de direcció efectiva (art. 4)
- Establiment permanent a França: seu de direcció, oficina, agent que conclou contractes (art. 5)
- Beneficis d’aquest establiment imposables a França (art. 7)
- Avantatges denegats a les operacions amb una finalitat principalment fiscal (art. 25)

### Articles 123 bis, 209 B i 238 A: els mecanismes antiabús

S’hi afegeixen mecanismes antiabús adreçats als residents a França que tenen entitats establertes en països amb una fiscalitat privilegiada, entre els quals l’article 209 B, que afecta les societats franceses que tenen més del 50 % d’una entitat d’aquest tipus, i l’article 123 bis.

Amb un impost sobre societats del 10 %, Andorra pot entrar en la definició de «règim fiscal privilegiat» de l’article 238 A: és una anàlisi que cal fer validar per un fiscalista, no una qualificació publicada. D’altra banda, Andorra no figura en cap llista oficial d’estats no cooperatius: vegi si [Andorra és un paradís fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/andorra-paradis-fiscal).

### L’article 155 A: quan França grava les quantitats cobrades per la societat

Aquest text afecta els serveis prestats per una persona domiciliada o establerta a França i pagats a una entitat establerta fora de França: les quantitats percebudes per aquesta entitat són imposables a nom del mateix prestador (Codi general d’impostos francès, art. 155 A, I), en un d’aquests tres casos:

- el prestador controla, directament o indirectament, l’entitat que cobra;
- no acredita que aquesta entitat exerceixi, de manera preponderant, una activitat industrial o comercial diferent de la prestació d’aquests serveis;
- en qualsevol cas, l’entitat està sotmesa, allà on està establerta, a un règim fiscal privilegiat en el sentit de l’article 238 A.

La norma també s’aplica a una persona domiciliada fora de França, pels serveis que presta a França (II), i l’entitat que cobra és solidàriament responsable de l’impost (III). En la versió vigent des de l’1 de gener de 2024, l’article també inclou les quantitats que remuneren l’explotació de drets d’imatge, de nom o de veu, i de drets de propietat intel·lectual. En concret, un consultor domiciliat a França que fa facturar els seus clients per la societat andorrana que controla pot tributar personalment a França per allò que aquesta cobra.

## Societat a Andorra, activitat a França: el cas de més risc

Hi ha una situació que concentra els riscos: una societat andorrana el dirigent de la qual continua vivint a França, reunint-hi els seus equips i signant-hi els contractes. Aleshores es plantegen tres preguntes.

- El dirigent continua sent resident fiscal francès en el sentit de l’article 4 B? Si és així, les seves rendes mundials, incloent-hi el que li paga la societat, estan subjectes a l’impost francès.
- La societat es dirigeix des de França? El lloc on es prenen les decisions estratègiques és el criteri de la seva seu de direcció efectiva.
- La societat disposa a França d’una oficina, o d’una persona que hi conclou habitualment contractes en nom seu? És la definició d’un establiment permanent.

Les respostes depenen dels fets i de les proves. A més, el conveni es va modificar per l’instrument multilateral de l’OCDE signat pels dos Estats el 2017. Faci analitzar la seva organització per un advocat fiscalista abans de començar, no després d’una inspecció. L’itinerari complet d’una sortida es descriu a la nostra guia per [traslladar la societat a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/traslladar-una-empresa-des-de-franca).

> **Atenció: Un permís de residència no basta**
>
> El protocol del conveni precisa que una persona no és resident d’Andorra pel sol fet de tenir un permís de residència andorrà. Per a un particular, la residència en el sentit del conveni requereix més de 183 dies a Andorra, o tenir-hi els principals interessos econòmics o l’activitat principal. Vegi com [esdevenir resident fiscal a Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/residencia-fiscal).

## El que tenen en compte els jutges: un exemple

Una sentència del Tribunal Administratiu d’Apel·lació de Marsella mostra els fets que compten (CAA de Marsella, 3a sala, 30 de gener de 2025, núm. 23MA01440, no publicada al recull Lebon). Una SL andorrana, l’únic administrador de la qual vivia als Alps Marítims, es va considerar explotada a França en el sentit de l’article 209 del Codi general d’impostos francès. El tribunal va constatar que:

- el centre de decisió de la societat era a França, amb el seu administrador;
- els locals posats a disposició a Andorra corresponien a una adreça de domiciliació;
- la societat no disposava a Andorra dels mitjans humans necessaris per a la seva activitat: el seu únic mitjà humà era aquest dirigent, que realitzava les prestacions;
- el seu vehicle s’havia adquirit als Alps Marítims, i les factures de manteniment s’adreçaven al dirigent i a la seva societat francesa.

Resultat: impost sobre societats dels exercicis 2010 a 2013 i IVA de 2009 a 2013 reclamats a França, retenció sobre els beneficis considerats distribuïts, i majoració del 80 % per activitat oculta (article 1728); el recurs de la societat es va desestimar. Cada cas depèn dels seus fets, però aquests indicis coincideixen amb la llista de les [proves concretes que cal reunir](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/substancia-economica#preuves).

## Els criteris, per part d’Andorra i per part de França

Els dos països examinen els mateixos fets, amb conseqüències diferents:

**Substància: els criteris que compten a banda i banda**

| Criteri | A Andorra | A França |
| --- | --- | --- |
| Presència del dirigent | Com a mínim 183 dies l’any per renovar la residència per compte propi; més de 183 dies per a la residència fiscal | Llar, estada principal, activitat o interessos econòmics a França: domicili fiscal francès (CGI, art. 4 B) |
| Lloc de les decisions | Direcció efectiva exigida al titular de la residència; seu de direcció efectiva, criteri de residència fiscal de la societat | Seu de direcció efectiva: criteri de desempat per a una societat resident dels dos Estats (conveni, art. 4) |
| Locals | Domicili social a Andorra; comerç inscrit en una adreça | Una oficina o una seu de direcció a França pot constituir un establiment permanent (art. 5) |
| Activitat real | Ingressos de la societat en la renovació; 75 % de les previsions per a una societat amb capital estranger | Beneficis de l’establiment permanent imposables a França (art. 7) |
| Persones | Assalariats amb contracte andorrà, afiliats a la CASS | Persona que conclou habitualment contractes a França en nom de la societat: establiment permanent |

Síntesi dels textos citats en aquesta guia; no substitueix l’anàlisi d’un cas concret.

## Reforçar una organització fràgil

Si la seva organització encara descansa sobretot en França, diverses actuacions redueixen els riscos. Dugui-les a terme amb un professional, perquè cada canvi té efectes fiscals i socials.

1. Fer el mapa de la situació

   On viu vostè, on treballen els seus equips, on se signen els contractes, des d’on surten els pagaments? Anoti els fets, amb les proves corresponents.
2. Repatriar la presa de decisions

   Celebri a Andorra els consells i la junta general anual, i signi-hi les decisions i els contractes importants.
3. Dotar la societat de mitjans

   Uns locals adaptats a l’activitat, un [compte professional en un banc andorrà](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/compte-bancari-empresa), actiu, contractacions locals si l’activitat ho justifica.
4. Delimitar la presència a França

   Eviti qualsevol oficina permanent i qualsevol persona que hi conclogui habitualment contractes en nom de la societat, o assumeixi’ls declarant un establiment permanent a França.
5. Documentar de manera continuada

   Registres de presència, actes, correspondència: la prova es constitueix cada mes, no en el moment d’una inspecció.

## Les proves concretes que cal reunir

Cap llista legal no fixa les proves de la substància. Els elements següents corresponen als criteris que fan servir els textos; es reuneixen de manera continuada, no en el moment d’una inspecció.

- **Locals**: contracte d’arrendament o títol de propietat, factures d’energia i de telecomunicacions, targeta de comerç en aquesta adreça;
- **Decisions**: actes dels consells i de la junta general anual, celebrada dins dels sis mesos següents al tancament, datades i signades a Andorra;
- **Comptes**: comptabilitat portada, [comptes anuals dipositats](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/comptabilitat-i-obligacions#comptes-annuels) al registre, declaracions de l’IS i de l’IGI al dia;
- **Personal**: contractes de treball andorrans i afiliacions a la CASS si la societat té treballadors;
- **Banc**: compte actiu en un banc establert a Andorra, des d’on surten els pagaments;
- **Presència**: registre dels dies passats a Andorra, justificants d’habitatge, de despeses corrents i de desplaçaments;
- **Contractes**: signats per la societat des d’Andorra, amb les seves dades de contacte andorranes.

## Idees errònies sobre la substància

> **Idea errònia**
>
> «N’hi ha prou amb una bústia, ja que la seu és a Andorra.»
>
> **En realitat.** Una adreça permet domiciliar la societat, i el Govern admet un despatx llogat o un espai de coworking. Però la llei exigeix després una activitat efectiva, una direcció efectiva i, per a la residència, 183 dies de presència. Una societat pantalla s’exposa a la nul·litat per part d’Andorra i a la tributació per part de França.

> **Idea errònia**
>
> «El règim del programari al 80 % beneficia qualsevol societat tecnològica.»
>
> **En realitat.** Exigeix una autorització prèvia, una activitat de creació duta a terme per la mateixa societat i mitjans a Andorra; els actius comprats o desenvolupats a l’estranger redueixen la part elegible. Vegi el [règim del programari per a un SaaS](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/negoci-en-linia#logiciels).

## Preguntes freqüents

### Es pot domiciliar una societat a Andorra sense residir-hi?

Sí. Un no resident pot fundar una societat andorrana, amb el domicili social a Andorra, després d’obtenir una autorització d’inversió estrangera. Però aquesta domiciliació no li dona la residència i, si la societat es dirigeix des de França, hi pot tributar per raó de la seva seu de direcció efectiva o d’un establiment permanent.

[Llegir: Crear una societat › Crear una societat a Andorra des de França, sense residir-hi](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/crear-una-societat#depuis-la-france)

### N’hi ha prou amb una domiciliació a Andorra per deixar de pagar impostos a França?

No. El dirigent continua tributant a França si hi manté la llar, l’activitat principal o el centre dels seus interessos econòmics (article 4 B). La mateixa societat hi pot tributar si s’hi dirigeix o hi disposa d’un establiment permanent, i l’article 155 A permet gravar a nom del prestador les quantitats cobrades per serveis que aquest presta. Una adreça no canvia cap d’aquests criteris.

### Cal tenir una oficina o un assalariat a Andorra?

Cap dels textos consultats no obliga a tenir un assalariat. Pel que fa a l’adreça, el Govern admet un despatx llogat o un espai de coworking. Però una adreça no prova l’activitat: la llei exigeix una activitat efectiva i, per al titular d’una residència per compte propi, una direcció efectiva i 183 dies de presència l’any. Uns locals adequats i, si l’activitat ho justifica, uns assalariats formen part de les proves.

### Quants dies ha de passar el dirigent a Andorra?

Com a mínim 183 dies l’any per renovar una residència per compte propi. Per ser resident fiscal andorrà, cal passar-hi més de 183 dies o tenir-hi el centre dels seus interessos econòmics. Aquests llindars no basten, per si sols, per deixar la residència fiscal francesa, que també depèn de la llar i de l’activitat.

### La meva societat andorrana pot tenir assalariats a França?

No està prohibit, però una oficina a França, o una persona que hi conclou habitualment contractes en nom de la societat, pot constituir un establiment permanent: els beneficis que s’hi vinculen són aleshores imposables a França. Faci estudiar aquest punt abans de qualsevol contractació.

### Quins riscos corre una societat andorrana sense activitat real?

A Andorra, una societat amb capital estranger que no acredita una activitat efectiva pot ser declarada nul·la i els seus responsables, sancionats, i la residència per compte propi no es renova. A França, la societat o el seu dirigent poden tributar com si hi estiguessin establerts, segons l’anàlisi dels fets.

### Andorra és un «règim fiscal privilegiat» per a França?

Amb un impost sobre societats del 10 %, Andorra pot complir la definició de l’article 238 A del Codi general d’impostos francès, cosa que pot activar mecanismes antiabús per als residents a França. És una anàlisi que cal fer validar per un fiscalista; Andorra no figura en cap llista oficial d’estats no cooperatius.

### Cal celebrar els consells d’administració a Andorra?

Cap dels textos consultats no imposa un lloc de reunió. Però el lloc on es prenen les decisions estratègiques és el criteri de la seu de direcció efectiva, en el sentit tant de la llei andorrana com del conveni: adoptar i signar aquestes decisions a Andorra és un element de prova important.

## Fonts

1. [Llei 9/2012 qualificada d’immigració, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2012009) — Direcció efectiva, comerç en activitat, 183 dies i activitat real (art. 38 ter i 58 ter).
2. [Llei 5/2025, títol I: inversió estrangera, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2025005) — Activitat econòmica efectiva en un termini de 18 mesos, nul·litat de la societat (art. 6.3 i 17).
3. [Reglament del 9 d’abril de 2025 d’inversió estrangera](https://www.portaljuridicandorra.ad/R20250409A) — Proves de l’activitat efectiva: comerç, comptes, 75 %, banc andorrà (art. 7).
4. [Llei 95/2010 de l’impost sobre societats, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2010095) — Residència fiscal de les societats i seu de direcció efectiva (art. 7), règim dels actius intangibles (art. 23).
5. [Conveni fiscal França–Andorra (decret núm. 2015-878)](https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000030907404) — Seu de direcció efectiva, establiment permanent, antiabús (art. 4, 5, 7, 25; protocol).
6. [Codi general d’impostos francès, article 4 B (Légifrance)](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051202565) — Criteris del domicili fiscal a França.
7. [Codi general d’impostos francès, article 209 B (Légifrance)](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000029355796) — Entitats estrangeres subjectes a un règim fiscal privilegiat i participades per una societat francesa.
8. [Govern: creació d’una empresa a Andorra (Punt Empresa)](https://www.govern.ad/ca/tematiques/empresa-i-emprenedoria/creacio-i-modificacio-d-empreses/punt-empresa/creacio-d-una-empresa-a-andorra) — Domicili social: immoble adquirit, despatx llogat o espai de coworking.
9. [Llei 20/2007 de societats anònimes i de responsabilitat limitada, versió consolidada](https://www.portaljuridicandorra.ad/L2007020) — Domicili social obligatòriament a Andorra, pèrdua de la nacionalitat andorrana en cas de trasllat a l’estranger (art. 3 i 4).
10. [Codi general d’impostos francès, article 155 A (Légifrance)](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006307475) — Quantitats cobrades fora de França per serveis prestats per una persona domiciliada a França; versió vigent des de l’1 de gener de 2024.
11. [CAA de Marsella, 3a sala, 30 de gener de 2025, núm. 23MA01440 (Légifrance)](https://www.legifrance.gouv.fr/ceta/id/CETATEXT000051138420) — Societat andorrana considerada explotada a França: centre de decisió, adreça de domiciliació, majoració del 80 %.

Els textos consolidats del Portal jurídic d’Andorra no tenen valor oficial: només fa fe la versió publicada al BOPA. [El nostre mètode de verificació](https://andorrefiscal.fr/ca/metode).

**Informació general, no assessorament.** Aquesta guia presenta les normes vigents a 11 d’octubre de 2026, d’acord amb els textos oficials. No substitueix l’estudi de la seva situació per part d’un professional (advocat, assessor fiscal, gestoria). Ha detectat un error o un canvi? [Escrigui’ns](https://andorrefiscal.fr/ca/contacte).

## Per saber-ne més

- [Residència fiscal](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/residencia-fiscal): 183 dies, centre d’interessos, doble residència
- [Traslladar la societat](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/traslladar-una-empresa-des-de-franca): Des de França: etapes i riscos
- [Comptador de 183 dies](https://andorrefiscal.fr/ca/eines/comptador-183-dies): Seguir la presència a Andorra durant l’any
- [Conveni fiscal França–Andorra](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/conveni-fiscal-franca-andorra): Qui grava què, des del 2013
- [Comerç electrònic i activitats en línia](https://andorrefiscal.fr/ca/emprendre/negoci-en-linia): Botiga, SaaS, consultoria a distància
- [Andorra, paradís fiscal?](https://andorrefiscal.fr/ca/fiscalitat/andorra-paradis-fiscal): OCDE, intercanvi automàtic, convenis